下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（）。-之了课堂

题目

A.评价内部控制设计的合理性
B.确定控制是否得到执行
C.测试自动化应用控制的运行有效性
D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

本题来源：2019年注册会计师《审计》真题（2022年版本）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：如果注册会计师在了解内部控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试，选项A和B错误；在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样，选项C错误。

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拓展练习

第1题

[单选题]在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。

A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
C.总体变异性较大
D.误拒风险较高

答案解析

答案： C

答案解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率，所以对总体变异性较大的总体进行分层可以提高抽样效率。选项C当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

答案解析

答案： A

答案解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

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第3题

A.被审计单位的规模
B.项目组成员的专业素质和胜任能力
C.评估的重大错报风险
D.项目质量复核人员的经验和能力

答案解析

答案： D

答案解析：项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项B）。

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第4题

[简答题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司2018年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。

（2）A注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由A注册会计师装函并寄发。

（3）甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章，A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。

（4）注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。

（5）A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证，银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件，核对了亲自从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息，结果满意。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

（1）不恰当。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

（2）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

（3）不恰当。应要求被询证者重新回函。

（4）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

（5）恰当。

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第5题

[简答题]

（本题已根据最新教材改编）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项：

（1）项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股，该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。

（2）B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组，加入事务所质量管理部，负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。

（3）审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议，该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。

（4）2018年9月，甲公司在海外设立子公司，聘请XYZ公司提供设立申请服务，以及业务流程和财务流程文档的编制服务。

（5）2018年10月，XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会，介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

答案解析

答案解析：

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