下列增值税应税行为在计算销项税额时，应按差额确定销售额的有（）。|税法周练2——增值税（上）-之了课堂

下列增值税应税行为在计算销项税额时，应按差额确定销售额的有（）。|税法周练2—

题目

[不定项选择题]下列增值税应税行为在计算销项税额时，应按差额确定销售额的有（）。

A.经纪代理业务
B.融资性售后回租
C.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务
D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产新项目

本题来源：税法周练2——增值税（上）点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资性售后回租，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额，选项B当选；航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额，选项C当选；房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产新项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列各项中，不征增值税的有（　　）。

A.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本利息
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
C.转让建筑物有限产权的
D.单位向其他单位无偿转让不动产的

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项CD：属于“销售不动产”，需要缴纳增值税。

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第2题

[不定项选择题]下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（　　）。

A.企业将购进的红酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材用于自建厂房
C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业
D.企业将自产货物分给股东

答案解析

答案： C,D

答案解析：将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（选项D）；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人（选项C），应视同发生应税销售行为。

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第3题

[不定项选择题]境内单位销售的下列服务，适用零税率的有（　　）。

A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
B.工程项目在境外的建筑服务
C.向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
D.向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项BD属于免征增值税的跨境应税行为。

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第4题

[单选题]甲食品加工厂2025年5月从农业生产者手中收购玉米一批，计划加工成玉米罐头，农产品收购发票上注明价款20000元，委托运输公司（一般纳税人）将玉米运回食品加工厂，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。该批玉米当月全部领用，该食品加工厂5月无其他购进业务，当月可以抵扣的进项税额为（　　）元。

A.900
B.2700
C.2090
D.2730

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率的货物，允许加计扣除，按照10%的扣除率计算进项税额：购进当期，凭票据实抵扣或者以9%扣除率计算抵扣；生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。该食品加工厂5月可以抵扣的进项税额=20000×10%+1000×9%=2090（元）。

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第5题

[单选题]2025年4月，甲公司将2022年10月采购的专用于集体福利的设备转入生产部门使用，该设备采购含税价160万元，取得增值税专用发票，甲公司按税法口径计提折旧，截止当月末，已提折旧35万元，则甲公司改变该设备用途可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.18.41
B.22.07
C.17.24
D.14.38

答案解析

答案： D

答案解析：按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率。甲公司改变该设备用途可以抵扣的进项税额=（160-35）÷（1+13%）×13%=14.38（万元），选项D当选。

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