ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）项目质量复核人员确定遵守了与实施项目质量复核相关的要求，在确定项目质量复核已完成后，进行了签字确认。（2）项目合伙人李某了解到项目质量复核人员已完成了项目质量复核，在完成了与出具审计报告相关的工作后，签署了审计报告。（3）项目合伙人工作范围包括审计项目的审计计划制定、风险评估、以及复核工作，进一步审计程序的执行由项目经理负责。（4）如果意见分歧未得到解决，以项目质量复核人员的意见为准，并出具审计报告。（5）业务报告在出具前，应当仅项目质量复核人员复核确认，确保其内容、格式符合职业准则的规定，并由项目合伙人及项目经理签署报告。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。|第二十四章会计师事务所业务质量管理-之了课堂

题目

[简答题]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）项目质量复核人员确定遵守了与实施项目质量复核相关的要求，在确定项目质量复核已完成后，进行了签字确认。（2）项目合伙人李某了解到项目质量复核人员已完成了项目质量复核，在完成了与出具审计报告相关的工作后，签署了审计报告。（3）项目合伙人工作范围包括审计项目的审计计划制定、风险评估、以及复核工作，进一步审计程序的执行由项目经理负责。（4）如果意见分歧未得到解决，以项目质量复核人员的意见为准，并出具审计报告。（5）业务报告在出具前，应当仅项目质量复核人员复核确认，确保其内容、格式符合职业准则的规定，并由项目合伙人及项目经理签署报告。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

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答案解析

答案解析：

（1）违反。还应通知项目合伙人项目质量复核已完成。

（2）违反。准则禁止项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告。

（3）违反。项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，应当充分、适当地参与项目全过程。

（4）违反。执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告。

（5）违反。项目合伙人也需要进行复核确认。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中，属于会计师事务所质量管理体系要素的有（）。

A.
控制环境
B.
会计师事务所的风险评估程序
C.
业务执行
D.
监控和整改程序

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

会计师事务所的质量管理体系的框架包括八个要素: （1）会计师事务所的风险评估程序（选项B）；（2）治理和领导层；（3）相关职业道德要求；（4）客户关系和具体业务的接受与保持；（5）业务执行（选项C）；（6）资源；（7）信息与沟通；（8）监控和整改程序（选项D）

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第2题

[不定项选择题]下列关于项目质量复核与项目组内部复核的区别的说法中，正确的有（）。

A.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，而项目组内部复核是由项目组内部人员执行的复核
B.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，而项目组内部复核适用于所有业务
C.项目质量复核主要针对项目组作出的重大判断和根据重大判断得出的结论，而项目组内部复核的内容比较宽泛，涉及项目的各个方面
D.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级，选项D不当选。

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第3题

[单选题]下列关于项目质量复核人员的委派、项目质量复核人员的资质和为项目质量复核提供协助的人员的资质要求的说法中，错误的是（）。

A.确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性
B.在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员
C.项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组，项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员
D.项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目质量复核提供直接协助，但可以提供不重要的间接协助

答案解析

答案： D

答案解析：项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目质量复核提供协助，选项D当选。

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第4题

[简答题]

ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：

（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。

（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。

（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。

（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。

（5）如无特殊情况，在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间不得由项目合伙人交叉实施项目质量复核。

要求：

针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

（1）不违反。

（2）违反。针对其他部门参与审计业务的人员需要按照职业道德要求保持独立性的所有人员，会计师事务所须每年至少一次获得其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（3）违反。针对上市实体财务报表审计业务和法律法规要求实施项目质量复核的业务以外的其他业务，应根据会计师事务所制定的明确标准确定是否应当实施项目质量复核/不应由各业务部主管合伙人自行决定。

（4）违反。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序。

（5）不违反。

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第5题

[简答题]

ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：

（1）质量管理部负责会计师事务所质量管理制度的设计和监控，其部门主管合伙人对质量管理制度承担最终责任。

（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。

（3）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。

（4）针对合伙人的晋升建立和实施质量“一票否决”制度，要求一定期间内执行有重大质量问题的人员，不得被提名或晋升为合伙人，直至其执业质量得到全面提升，能够满足晋升合伙人的标准。

（5）项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。

要求：

答案解析

答案解析：

（1）违反。会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任。

（2）不违反。

（3）违反。对于承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。

（4）不违反。

（5）违反。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，应当解决意见分歧。

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