在实施项目质量复核时，应当实施的程序有（）。|第二十四章会计师事务所业务质量管理-之了课堂

题目

[不定项选择题]在实施项目质量复核时，应当实施的程序有（）。

A.阅读与会计师事务所就监控和整改程序进行沟通获取的信息，特别是针对可能与项目组的重大判断相关或影响该重大判断的领域识别出的缺陷进行的沟通
B.与项目合伙人及项目组其他成员讨论重大事项，以及在项目计划、实施和报告时作出的重大判断
C.评价是否已就疑难问题或争议事项、涉及意见分歧的事项进行适当咨询，并评价咨询得出的结论
D.针对财务报表审计业务，复核被审计财务报表和审计报告，以及审计报告中对关键审计事项的描述（如适用）

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于质量管理体系的设计、实施和运行的方法和步骤，以下说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应当识别和评估质量风险
B.会计师事务所应当设计和采取应对措施以应对质量风险
C.会计师事务所应当针对质量管理体系各个要素设定质量目标
D.会计师事务所设计和采取的应对措施取决于对质量管理体系承担最终责任的人员的判断

答案解析

答案： D

答案解析：会计师事务所设计和采取的应对措施的性质、时间安排和范围取决于相关质量风险的评估结果及得出评估结果的理由，并非由对质量管理体系承担最终责任的人员判断，选项D当选。

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第2题

[不定项选择题]下列各项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（）。

A.治理和领导层
B.资源
C.信息与沟通
D.相关职业道德要求

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

会计师事务所质量管理体系的组成要素包括：（1）会计师事务所的风险评估程序；（2）治理和领导层（选项A）；（3）相关职业道德要求（选项D）；（4）客户关系和具体业务的接受与保持；（5）业务执行；（6）资源（选项B）；（7）信息与沟通（选项C）；（8）监控和整改程序。

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第3题

[单选题]下列关于项目质量复核人员的委派、项目质量复核人员的资质和为项目质量复核提供协助的人员的资质要求的说法中，错误的是（）。

A.确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性
B.在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员
C.项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组，项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员
D.项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目质量复核提供直接协助，但可以提供不重要的间接协助

答案解析

答案： D

答案解析：项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目质量复核提供协助，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中属于项目质量复核人员应当满足的资质要求的有（）。

A.项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组
B.具备适当的胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核
C.遵守相关职业道德要求，并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正
D.遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组，项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员，选项A当选。项目质量复核人员还应同时满足：(1)具备适当的胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核，选项B当选；(2)遵守相关职业道德要求，并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正，选项C当选；(3)遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)，选项D当选。

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第5题

[简答题]

ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：

（1）质量管理部负责会计师事务所质量管理制度的设计和监控，其部门主管合伙人对质量管理制度承担最终责任。

（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务、评价为高风险的业务和法律法规要求实施项目质量复核的业务均需实施项目质量复核。

（3）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。

（4）针对合伙人的晋升建立和实施质量“一票否决”制度，要求一定期间内执行有重大质量问题的人员，不得被提名或晋升为合伙人，直至其执业质量得到全面提升，能够满足晋升合伙人的标准。

（5）项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。

要求：

针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

（1）违反。会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任。

（2）不违反。

（3）违反。对于承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。

（4）不违反。

（5）违反。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，应当解决意见分歧。

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