题目

[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2024年度财务报表。与存货监盘相关的部分事项如下: (1)A注册会计师在对甲公司存货执行监盘时发现部分产成品未纳入盘点范围,管理层解释这些产成品已售出,对方尚未提货。A注册会计师检查了已售未出库产成品台账和销售部门开出的提货单,结果满意,据此认可了管理层的做法。 (2)在乙公司存货盘点现场实施监盘时,A注册会计师发现两个抽盘的存货项目未包含在管理层的盘点表中。管理层解释系疏忽所致并修改了盘点表。A注册会计师检查了修改后的盘点表,结果满意,据此认可了管理层的盘点结果。 (3)2025年1月3日,A注册会计师在丙公司存货盘点现场实施了监盘。因盘点日存货账面余额与2024年末存货账面余额变动较小,A注册会计师认为通过上述监盘已就2024年末的存货数量获取了充分、适当的审计证据。 (4)ABC会计师事务所于2025年3月首次接受委托,审计丁公司2024年度财务报表。因2024年末存货余额重大,A注册会计师要求管理层于2025年3月末执行存货全面盘点。丁公司管理层以2024年末已执行盘点为由,拒绝了这一要求。A注册会计师检查了丁公司的盘点报告并询问了参与盘点的丁公司工作人员,结果满意,据此认可了2024年末的存货数量。 要求:针对上述事项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
本题来源:第十二章 生产与存货循环的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案解析:

(1)不恰当。注册会计师还应当获取能够验证产品已经出售的外部证据。

(2)不恰当。注册会计师应当查明原因,并考虑错误的潜在范围和重大程度/可以要求被审计单位重新盘点。

(3)不恰当。注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

(4)不恰当。年末存货余额重大,对财务报表重要,应当实施存货监盘。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于被审计单位储存产成品的说法中,错误的是(  )。
  • A.产成品的保管由验收部门负责
  • B.仓储部门在签收产成品后,将实际入库数量通知会计部门
  • C.签收并通知会计部门后,仓储部门确立了本身应承担的责任,并对验收部门的工作进行验证
  • D.仓储部门应根据产成品的品质特征分类存放,并填制标签
答案解析
答案: A
答案解析:产成品的保管应由仓储部门负责,选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于注册会计师监盘存货前确定存货盘点的范围的说法中,正确的有(  )。
  • A.对纳入盘点范围的存货应当适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
  • B.对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围
  • C.对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围
  • D.对于被审计单位委托代销的存货,不应纳入盘点范围
答案解析
答案: A,C
答案解析:

对于被审计单位持有的受托代存存货,因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围,选项B不当选。 对于被审计单位委托代销的存货,因其所有权属于被审计单位应当将其纳入盘点范围,选项D不当选。

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第3题
答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。该批货物所有权已不属于甲公司,不应纳入盘点范围。

(3)不恰当。注册会计师代为执行管理层职责,将对独立性产生不利影响。

(4)不恰当。如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘。

(5)不恰当。如果盘点记录与存货实物存在差异,很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。一方面,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正;另一方面,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:营业成本异常增多,违反发生认定,结转成本的同时会导致存货的减少,由此违反存货项目的“完整性”认定。选项B当选。
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第5题
[单选题]下列关于注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
  • B.取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录
  • C.确定盘点表单的号码记录是否连续,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对
  • D.再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
答案解析
答案: B
答案解析:取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,选项B当选。
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