题目
[判断题]资产负债表日后发生的非调整事项,是表明资产负债表日后发生的情况的事项,与资产负债表日存在状况无关,不应当调整资产负债表日的财务报表,也无须在附注中披露。 (    )
  • A.正确
  • B.错误
本题来源:第二十三章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:资产负债表日后发生的非调整事项,不应当调整资产负债表日的财务报表,但有的非调整事项由于事项重大,对财务报告使用者具有重大影响,如不加以说明,将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策,因此,应在附注中加以披露。
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年3月31日,下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(    )。
  • A.2024年1月12日,对外公布资本公积转增资本
  • B.2024年2月3日,税收政策发生重大变化
  • C.2024年2月25日,地震造成重大财产损失
  • D.2024年3月20日,发现上年度重大会计差错
答案解析
答案: D
答案解析:资产负债表日后对外公布资本公积转增资本、税收政策发生重大变化和地震造成重大财产损失,属于资产负债表日后新发生的情况,属于非调整事项,选项A、B、C不当选。
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第2题
[单选题]在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是(     )。
  • A.批准并宣告发放现金股利
  • B.发现了财务报表舞弊
  • C.发现原预计的资产减值损失严重不足
  • D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
答案解析
答案: A
答案解析:资产负债表日后事项期间,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润的,该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在,属于资产负债表日后非调整事项,不调整资产负债表日财务报表的相关项目金额,因此选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]

甲公司2023年财务报告于2024年3月31日经董事会批准对外报出,在2024年发生的下列事项中,不考虑其他因素,应当作为2023年度资产负债表日后调整事项的有(    )。

  • A.

    2月10日,收到客户退回2023年7月销售的部分商品,该部分商品已于销售当月确认收入并结转成本

  • B.

    2月20日,其子公司发生安全生产事故造成重大财产损失,同时被当地安监部门罚款600万元

  • C.

    3月15日,发现2023年11月接受捐赠取得的一项无形资产尚未入账

  • D.

    3月23日,董事会会议通过2023年度利润分配预案,拟分配现金股利1000万元,以资本公积转增股本,每10股转增1股

答案解析
答案: A,C
答案解析:

选项B、D中的事项均发生于资产负债表日之后,并不是资产负债表日之前就存在的情况,属于资产负债表日后非调整事项,因此选项B、D不当选。

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第5题
[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月10日,相关调整事项按税收有关法律法规应调整报告年度应缴纳的所得税,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:

资料一:2023年9月30日,甲公司尚存无订单的A商品1000件,成本为3.6万元/件,市场销售价格为3.4万元/件,估计销售费用为0.1万元/件。甲公司未曾对A商品计提存货跌价准备。

资料二:2023年11月15日,甲公司以每件3.2万元的销售价格将1000件A商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三:2023年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的5%计提坏账准备。

资料四:2024年1月30日,因A商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

A商品成本=1000×3.6=3600(万元);A商品可变现净值=1000×(3.4-0.1=3300(万元);计提存货跌价准备的金额=3600-3300=300(万元)。

相关会计处理如下:

借:资产减值损失300

  贷:存货跌价准备300

借:递延所得税资产(300×25%75

  贷:所得税费用75

[要求2]
答案解析:

相关会计处理如下:

借:应收账款3616

  贷:主营业务收入(3.2×10003200

        应交税费——应交增值税(销项税额)(3.2×1000×13%416

借:主营业务成本3300

       存货跌价准备300

  贷:库存商品3600

借:所得税费用75

  贷:递延所得税资产75

[要求3]
答案解析:

甲公司应计提坏账准备的金额=3616×5%=180.8(万元)

相关会计处理如下:

借:信用减值损失180.8

  贷:坏账准备180.8

借:递延所得税资产(180.8×25%)45.2

  贷:所得税费用45.2

[要求4]
答案解析:

相关会计处理如下:

借:以前年度损益调整——主营业务收入(3 200×10%)320

      应交税费——应交增值税(销项税额)(416×10%)41.6

  贷:应收账款361.6

借:应交税费——应交所得税(320×25%80

  贷:以前年度损益调整——所得税费用80

[要求5]
答案解析:

由于甲公司同意了乙公司10%的价格折让的要求,故已计提的坏账准备中需要对应转回的金额=180.8×10%=18.08(万元),相关会计处理如下:

借:坏账准备18.08

  贷:以前年度损益调整——信用减值损失18.08

借:以前年度损益调整——所得税费用4.52

  贷:递延所得税资产(18.08×25%)4.52

[要求6]
答案解析:

以前年度损益调整借方余额=320-80-18.08+4.52=226.44(万元)

相关会计处理如下:

借:利润分配——未分配利润203.8

      盈余公积22.64

  贷:以前年度损益调整226.44

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