本题来源：2019《经济法基础》真题（最新解析）
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拓展练习
第1题
[单选题]2018年12月甲机构向税务机关应缴纳增值税30万元，实际缴纳20万元；向税务机关应缴纳消费税28万元，实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应当缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计税依据。
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第2题
[单选题]（真题改编）甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元，另收取包装物押金为5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不计入销售额征税；逾期未收回的包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。
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第3题
[组合题]（真题改编）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2020年8月有关经营如下：
（1）销售M型彩电取得含增值税价款6 960 000元，另收取包装物租金58 000元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台。N型彩电同期含增值税销售单价4 640元/台，旧彩电每台折价324.8元。
（3）购进生产用液晶面板。取得增值税专用发票注明税款48万。
（4）购进劳保用品。取得增值普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票，注明税额96 000元。
（6）组织职工夏季旅游支付住宿费，取得增值税专用发票，注明税款1 200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台，购进50台电脑，奖励给业绩突出的员工。
已知：增值税税率13%，取得的扣税凭证已通过税务机关要求。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
答案解析
[要求1]
答案解析：包装物租金是价外费用，应作价税分离。
[要求2]
答案解析：以旧换新的除金银首饰外，均应以新货物的价格计算销项税，销项税额=500×4 640÷（1+13%）×13%=266 902.65（元）。
[要求3]
答案解析：选项B，组织职工夏季旅游支付的住宿费计入职工薪酬，不得抵扣；选项D，增值税普通发票不得抵扣。
[要求4]
答案解析：选项A，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户视同销售；选项B，将货物交付其他单位或者个人代销的视同销售；选项D，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的视同销售。
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