题目
判断9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税并说明理由。如需要，请计算应预扣预缴的个人所得税。
判断10月份张教授取得利息收入是否需要纳税并说明理由。如需要，请计算其应纳税额。
判断11月份张教授取得股息所得和股票转让所得是否需要纳税并说明理由。如需要，请计算其应纳税额。
回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务税务机关应如何处理。
答案解析
不需要。
理由：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。
国债利息收入、一年期定期储蓄存款利息收入不需要缴纳个人所得税；企业债券利息收入需要缴纳个人所得税。
理由：国债利息免征个人所得税，个人储蓄存款利息暂免征收个人所得税。
企业债券利息收入应纳税额＝1500×20%=300（元）。
不需要。
理由：个人从境内公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税。个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
拓展练习
实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得范围：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得（选项C）；（3）稿酬所得（选项A）；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得（选项B）；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。个体工商户取得经营所得属于“取得应税所得没有扣缴义务人”的情形，应当依法自行申报纳税，选项D不当选。
个人所得税年度汇算的办理渠道包括手机个人所得税App、自然人电子税务局网站、邮寄、办税服务厅，选项A不当选。纳税人办理年度汇算的时间为汇算年度次年3月1日至6月30日，选项B不当选。纳税人取得境外所得，应当按照有关规定据实申报，选项C不当选。纳税人在汇算年度已依法预缴个人所得税且汇算需补税金额不超过400元的，无须办理年度汇算，选项D当选。
张某全年工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额＝12000×12－5000×12－3000×12－2000×12－1000×12＝12000（元）
张某取得12月工资应预扣预缴的个人所得税额＝12000×3%－330＝30（元）
年终奖按12个月分摊后，每月奖金＝60000÷12＝5000（元），适用税率10%，速算扣除数210元
张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额＝60000×10%－210＝5790（元）
张某2024年综合所得应纳税额＝[12000×12＋20000×（1－20%）－60000－3 000×12－2000×12－1 000×12]×3%＝840（元）
张某2024年综合所得应退税额＝330＋30＋3200－840＝2720（元）
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