2020年9月1日发出手机时：

借：应收账款3390000
　贷：主营业务收入2700000（1000×3000×90%）
　　　预计负债——应付退货款300000（1000×3000×10%）
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）390000（1000×3000×13%）

借：主营业务成本1800000（1000×2000×90%）
　　应收退货成本200000（1000×2000×10%）
　贷：库存商品2000000

2020年12月31日收到货款时：

借：银行存款3390000
  贷：应收账款3390000

2020年12月31日对退货率进行重新估计：

借：主营业务收入60000 [1000×3000×（12%-10%）]
　贷：预计负债——应付退货款60000

借：应收退货成本40000
　贷：主营业务成本40000 [1000×2000×（12%-10%）]

2021年3月1日实际发生退货时：

借：库存商品160000（2000×1000×8%）
　　预计负债——应付退货款360000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）31200
　贷：银行存款271200 [3000×1000×8%×（1＋13%）]
　　　应收退货成本160000
　　　主营业务收入 120000 [3000×1000×（12%-8%）]

借：主营业务成本80000 [2000×1000×（12%-8%）]
　贷：应收退货成本80000