题目
[单选题]A公司目前是上市公司,由ABC会计师事务所负责对A公司年度财务报表进行审计,甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中,错误的是(  )。
  • A.A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
  • B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
  • C.如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人,则因密切关系产生对独立性的不利影响
  • D.在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意
答案解析
答案: C
答案解析:在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人,会因过度推介导致不利影响,选项C当选。
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本题来源:第二十二章 职业道德基本原则和概念框架(2024)
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第1题
[不定项选择题]会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时,应符合(  )要求。
  • A.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所资产分开  
  • B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产
  • C.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得
  • D.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

注册会汁师如果保管客户资金或其他资产,应当符合下列要求:(1)遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规,选项D当选;(2)将客户资产或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开,选项A当选;(3)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产,选项B当选;(4)随时准各向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得,选项C当选。

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第2题
[不定项选择题]注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在(  )问题,则不得与其发生牵连。
  • A.含有缺乏充分依据的陈述或信息
  • B.含有虚假记载
  • C.存在遗漏或含糊其词的信息,而这种遗漏或含糊其词可能会产生误导
  • D.含有误导性陈述
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连:(1)含有虚假记载、误导性陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其词的信息,而这种遗漏或含糊其词可能会产生误导。
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第3题
[简答题]

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项:

(1)会计师事务所与甲公司约定,如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告,审计收费要在原本的基础上增加20%。

(2)A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述,但为了保持与甲公司良好的业务关系,A注册会计师出具了无保留意见的审计报告,并未在审计报告中提及该部分信息。

(3)甲公司为庆祝成立30周年,购买了大量商品准备赠与员工,因适逢审计项目组在被审计单位进行审计,甲公司选取了一部分赠与了注册会计师。

(4)A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司,因其表弟乙公司工作,随即将该消息告知了其表弟。

(5)在所审计期间,被审计单位正在接受监管机构的调查,注册会计师应监管机构的要求告知了自己获知的被审计单位的违法行为。

要求: 针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务。

(2)违反。注册会计师不得与含有严重虚假或误导性的陈述发生牵连,否则会对诚信原则产生不利影响。

(3)违反。如果客户向注册会计师赠送礼品,将对职业道德基本原则产生不利影响。

(4)违反。注册会计师未经客户授权或法律法规允许,不得向事务所以外的第三方披露其获知的涉密信息,否则违反保密原则。

(5)不违反。根据法律法规的要求,注册会计师可以在向有关监管机构报告发现的违法行为时披露涉密信息,此时不违反保密原则。

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第4题
[不定项选择题]会员在下列情况中披露客户的涉密信息,可能不构成违反保密原则的有(  )。
  • A.法律法规允许披露,并且取得客户授权
  • B.向有关监管机构报告发现的违法行为
  • C.在终止客户关系两年之后披露相关信息
  • D.法律法规允许的情况下,在法律诉讼程序中为维护自身的合法利益而披露客户相关信息
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后,会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密,选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列情形中属于因过度推介产生不利影响的有(  )。
  • A.会计师事务所推介审计客户的股份
  • B.会计师事务所过分依赖某一客户的收费
  • C.注册会计师与客户之间存在密切的商业关系
  • D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时为该客户辩护
答案解析
答案: A,D
答案解析:选项B、C属于因自身利益产生不利影响的情形,均不当选。
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