注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有（　　）。|第十八章其他特殊项目的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有（　　）。

A.关联方的名称
B.关联方自上期以来的变化
C.被审计单位与关联方关系的性质
D.本期是否与关联方发生交易

本题来源：第十八章其他特殊项目的审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化（选项A、B）；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质（选项C）；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的（选项D）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（　　）。

A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度
B.会计估计的重大错报风险属于特别风险
C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师应当按照审计准则规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险，选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有（　　）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围
B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：项目组内部讨论时，应当特别关注由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性，所以选项A、B、C、D都可能属于讨论的内容，均当选。

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第3题

[单选题]下列针对持续经营假设的说法中，不正确的是（　　）。

A.无论财务报告的编制基础有无要求，管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估
B.注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师需要就被审计单位持续经营能力是否不存在重大不确定性得出结论，而非对其持续经营能力作出结论，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.这些事项或情况是否构成关键审计事项
B.注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果
C.这些事项或情况是否构成重大不确定性
D.财务报表中的相关披露是否充分

答案解析

答案： C,D

答案解析：注册会计师与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行的沟通应当包括下列方面：（1）这些事项或情况是否构成重大不确定性（选项C）；（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；（3）财务报表中的相关披露是否充分（选项D）；（4）对审计报告的影响（如适用）。

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第5题

[不定项选择题]如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（）。

A.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估
D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施追加的审计程序时，控制测试不足以获取充分、适当的审计证据，选项A不当选。

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