题目
[组合题]纯生公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。纯生公司4月末外币应收账款余额120万美元，外币银行存款余额600万美元，纯生公司5月份发生外币业务交易如下：（1）5月2日接受投资者投入资本200万美元，投资合同约定的汇率是1美元＝6.95元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.90元人民币。（2）5月10日企业将250万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价1美元＝6.8元人民币，美元卖出价为1美元＝6.9元人民币，中间价为1美元＝6.85元人民币。（3）5月15日收到上期应收账款120万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。（4）5月20日，从海外采购一批原材料，销售合同约定价款为300万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币。假设不考虑相关税费，4月30日即期汇率为1美元＝6.85元人民币，5月31日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。根据上述资料，回答下列各项问题。
[要求1]银行存款账户期末的汇兑差额为（ ）万元。
[要求2]应收账款账户期末的汇兑差额为（ ）万元。
[要求3]应付账款账户期末的汇兑损益为（ ）万元。
[要求4]上述外币账户期末汇兑差额对纯生公司损益的影响金额为（ ）万元。
- A、-103.5
- B、-62
- C、-27
- D、42
本题来源：第四节 外币交易的核算
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：银行存款期末汇兑差额＝（600＋200－250＋120）×6.75－（600×6.85＋200×6.90－250×6.85＋120×6.85）＝－77（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：应收账款账户汇兑差额＝0-（120×6.85-120×6.85）=0（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：应付账款的期末汇兑差额＝300×（6.75－6.80）＝－15（万元），属于汇兑收益。
[要求4]
答案：
B
答案解析：上述外币账户期末汇兑差额对纯生公司损益的影响金额=-77+15=-62（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B，计入财务费用；选项C，计入公允价值变动损益；选项D，计入其他综合收益；因此本题不应计入当期损益的是选项D。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项D，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
外币会计报表折算差额在资产负债表中“其他综合收益”项目中单独列示，选项A不应当将其计入当期损益；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产若为股票投资，则外币账户的汇兑差额应计入其他综合收益，选项E不正确；综上知应当将其计入当期损益有选项B、C、D。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
企业选定记账本位币应当考虑的因素包括：影响商品和劳务的销售计价和结算的货币、影响商品和劳务所需人工、材料和其他支出计价和结算的货币、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款所使用的货币；因此本题的正确选项为A、C、D、E。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：银行存款美元户以交易日的即期汇率折算入账，付出的人民币价款按照银行卖出价计算。
[要求2]
答案解析：纯生公司购入的该设备的入账价值=1000×6.43+643=7073（万元）。
[要求3]
答案解析：对于交易性金融资产，由于汇率变动对其公允价值的影响通过“公允价值变动损益”科目核算。
[要求4]
答案解析：交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5×20×6.42-4×20×6.43=127.6（万元人民币）。
[要求5]
答案解析：3月31日银行存款产生的汇兑收益=2000×（6.42-6.45）+200×（6.42-6.44）-20×4×（6.42-6.43）+2000×（6.42-6.43）=-83.2（万元）。
[要求6]
答案解析：应收账款产生的汇兑收益=（3000+580-2000）×6.42-（3000×6.45+580×6.44-2000×6.43）=-81.6（万元），负数为汇兑损失，选项A错误；3月份计入财务费用的总金额=83.2+81.6+8+（1000×6.42-1000×6.43）=162.8（万元），选项B正确，选项C错误；固定资产为非货币性项目，并且取得的当月不提折旧，所以本期期末列示的金额仍为7073万元，选项D正确。
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