题目
[组合题]纯生公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。纯生公司4月末外币应收账款余额120万美元，外币银行存款余额600万美元，纯生公司5月份发生外币业务交易如下：（1）5月2日接受投资者投入资本200万美元，投资合同约定的汇率是1美元＝6.95元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.90元人民币。（2）5月10日企业将250万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价1美元＝6.8元人民币，美元卖出价为1美元＝6.9元人民币，中间价为1美元＝6.85元人民币。（3）5月15日收到上期应收账款120万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。（4）5月20日，从海外采购一批原材料，销售合同约定价款为300万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币。假设不考虑相关税费，4月30日即期汇率为1美元＝6.85元人民币，5月31日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。根据上述资料，回答下列各项问题。
[要求1]银行存款账户期末的汇兑差额为（ ）万元。
[要求2]应收账款账户期末的汇兑差额为（ ）万元。
[要求3]应付账款账户期末的汇兑损益为（ ）万元。
[要求4]上述外币账户期末汇兑差额对纯生公司损益的影响金额为（ ）万元。
- A、-103.5
- B、-62
- C、-27
- D、42
本题来源：第四节 外币交易的核算
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：银行存款期末汇兑差额＝（600＋200－250＋120）×6.75－（600×6.85＋200×6.90－250×6.85＋120×6.85）＝－77（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：应收账款账户汇兑差额＝0-（120×6.85-120×6.85）=0（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：应付账款的期末汇兑差额＝300×（6.75－6.80）＝－15（万元），属于汇兑收益。
[要求4]
答案：
B
答案解析：上述外币账户期末汇兑差额对纯生公司损益的影响金额=-77+15=-62（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：外币投入资本应采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或者即期汇率的近似汇率折算，并且实收资本属于非货币性项目，期末不需要计算其汇率变动对列报金额的影响。新华公司2024年12月31日资产负债表中外商投入的资本金额=100×9.7+120×9.8=2146（万元人民币）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
本题相关会计分录为：
12月1日
借：交易性金融资产——成本1080（9×100×1.2）
投资收益6（5×1.2）
贷：银行存款（港元户） 1086
12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 250（9.5×100×1.4-1080）
贷：公允价值变动损益250
该交易性金融资产对纯生公司该年度营业利润的影响额=250-6=244（万元人民币）。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
外币会计报表折算差额在资产负债表中“其他综合收益”项目中单独列示，选项A不应当将其计入当期损益；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产若为股票投资，则外币账户的汇兑差额应计入其他综合收益，选项E不正确；综上知应当将其计入当期损益有选项B、C、D。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
企业选定记账本位币应当考虑的因素包括：影响商品和劳务的销售计价和结算的货币、影响商品和劳务所需人工、材料和其他支出计价和结算的货币、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款所使用的货币；因此本题的正确选项为A、C、D、E。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
以外币计量的长期股权投资由于未来收取的金额不固定，所以是外币非货币性项目，选项A说法错误；外币投入的资本应当采用即期汇率折算且期末不产生汇兑差额，选项C说法错误；购买商品或者劳务形成的应付账款期末产生的汇兑差额计入财务费用，选项E说法错误；因此本题的正确选项为B、D。
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