题目

[不定项选择题]下列关于内部控制的观点中,恰当的有(  )。
  • A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的
  • B.了解控制的目的和实施控制测试的目的是完全不同的
  • C.相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
  • D.内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:虽然控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同,比如询问、观察、检查程序,在了解内部控制与控制测试中均可以使用。选项A不当选。
立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.通过实施风险评估程序收集的信息可以作为审计证据,为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础
  • B.注册会计师对财务报表层次重大错报风险的识别和评估,受到其对被审计单位内部控制体系各要素的了解的影响
  • C.对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险
  • D.如果拟不测试控制运行的有效性,注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
答案解析
答案: C
答案解析:对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险,选项C当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]

当管理层要求不实施函证时,注册会计师的下列做法中,错误的是(  )。

  • A.

    考虑管理层是否诚信

  • B.

    若管理层的要求不合理,应视为审计范围受到限制,发表无法表示意见

  • C.

    若管理层的要求合理,应实施替代审计程序

  • D.

    考虑是否可能存在重大的舞弊或错误

答案解析
答案: B
答案解析:

若管理层的要求不合理,且因其阻挠无法函证,应视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响,选项B当选。

点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列有关特别风险的说法中,正确的有(      )。
  • A.特别风险包括注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级的错报风险
  • B.对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
  • C.管理层未实施控制恰当应对特别风险,注册会计师应当考虑内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷
  • D.注册会计师应当与治理层沟通识别的特别风险
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷。选项C不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中,正确的有(  )。

  • A.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性,则应当评估控制风险
  • C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性,则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
  • D.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
点此查看答案
第5题
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2024年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)2024年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2024年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。

(2)2023年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2024年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。

(3)2024年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。

(4)2024年4月,甲公司推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2024年度甲公司共收到加盟费3000万元。

(5)2024年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2025年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2025年春节上映。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

金额单位:万元


项目

未审数

已审数

2024

2023

营业收入——航空运输收入

32000

8000

营业收入——加盟费收入

3000

0

投资收益——丙公司

30

0

净利润

19500

16000

预付账款——丁公司

1000

0

应付职工薪酬——管理层利润分享

350

0

长期应付款——退租大修费用

2400

600

要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二, 假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区相应的表格内。

答案解析
答案解析:

事项序号

是否可能表明存在重大错报风险(是/否)

理由

财务报表项目名称及认定

(1)

甲公司管理层为获得利润增长奖励,具有实施舞弊的动机和压力/2024年度的净利润勉强达到利润分享条件,可能表明财务报表存在舞弊导致的重大错报风险

——

(2)

甲公司新业务收入增长迅猛且金额重大/可能存在多计收入的风险。甲公司按实际飞行小时计提退租大修费用,2024年度计提的该项费用较上年的增长比例远低于航空货运收入/实际飞行小时的增长比例/存在少计大修费用的风险

应收账款(存在)

营业收入(发生)

营业成本(完整性/准确性)

长期应付款(完整性/准确性、计价和分摊)

(3)

——

——

(4)

加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入

合同负债(完整性)

营业收入(发生)

(5)

——

——

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议