题目

[不定项选择题]下列有关了解内部控制的表述中，正确的有（　　）。
  • A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
  • B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
  • C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
  • D.在实施穿行测试后发现已识别的控制实际并未得到执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制
本题来源：第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案： B,C,D
答案解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，选项A不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（　　）。
  • A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
  • B.所有经营风险都会导致重大错报风险
  • C.经营风险比财务报表重大错报风险范围更广
  • D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
答案解析
答案： B
答案解析：经营风险比财务报表重大错报风险范围更广，注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险，因为尽管多数经营风险最终都会导致财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项B当选。
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第2题
[单选题]下列各项中，不属于内部控制体系各要素的是（    ）。
  • A.内部环境
  • B.风险评估
  • C.信息与沟通
  • D.授权和批准
答案解析
答案： D
答案解析：内部控制体系要素包括：（1）内部环境（控制环境）（选项A）；（2）风险评估（选项B）；（3）信息与沟通（信息系统与沟通）（选项C）；（4）控制活动；（5）内部监督。选项D属于控制活动中的要素，不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项程序中，通常能用作风险评估程序的有（    ）。
  • A.检查
  • B.重新执行
  • C.观察
  • D.分析程序
答案解析
答案： A,C,D
答案解析：重新执行仅用于控制测试，不属于风险评估程序，选项B不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于预防性控制的有（　　）。
  • A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
  • B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
  • C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
  • D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
答案解析
答案： A,B,C
答案解析：选项D属于检查性控制，不当选。
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第5题
[不定项选择题]由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有（　　）。
  • A.人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾
  • B.人工控制可能不具有一贯性
  • C.人工控制可能更容易产生简单错误
  • D.人工控制可能更容易产生失误
答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，选项A、B、C、D均是注册会计师需要进行了解的方面。
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