2021年2月，甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品。理财产品协议约定：该产品规模15亿元，为非保本浮动收益理财产品，预期年化收益率为4.5%；资金主要投向为银行间市场及交易所债券；产品期限360天，银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况；到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者；在产品设立以后，不存在活跃市场，不允许提前赎回且到期前不能转让。不考虑其他因素，甲公司对持有的该银行理财产品，正确的会计处理是（）。|第一节金融资产和金融负债的确认和分类-之了课堂

题目

[单选题]2021年2月，甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品。理财产品协议约定：该产品规模15亿元，为非保本浮动收益理财产品，预期年化收益率为4.5%；资金主要投向为银行间市场及交易所债券；产品期限360天，银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况；到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者；在产品设立以后，不存在活跃市场，不允许提前赎回且到期前不能转让。不考虑其他因素，甲公司对持有的该银行理财产品，正确的会计处理是（）。

A.作为以摊余成本计量的金融资产，按照预期收益率确认利息收入
B.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，按照预期收益率确认利息收入
C.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.不好判断

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答案解析

答案： C

答案解析：

该金融资产为非保本浮动收益理财产品，回收金额不固定，合同现金流量特征不符合“在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”，故应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

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拓展练习

第1题

[判断题]企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用追溯调整法进行相关会计处理。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理。

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第2题

[判断题]企业对金融资产的分类一经确定，不得变更。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

企业对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。当企业管理该类金融资产的业务模式发生变更时，企业应当对所有该类金融资产进行重分类。

【知识链接】企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。

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第3题

[单选题]下列关于金融资产的重分类的说法中，不正确的是（　　）。

A.企业在改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
B.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理
C.
重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的下个月的第一天
D.重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天

答案解析

答案： C

答案解析：重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，不一定是下个月的第一天。例如，甲上市公司决定于2024年10月22日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2025年1月1日。选项C错误，当选。

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第4题

[单选题]2021年11月25日，甲公司与上游企业原材料主要供应商乙公司达成战略同盟，成为战略伙伴关系，至12月31日止，甲公司出资19980万元在二级市场购买乙公司股票999万股，占乙公司总股本的3.33%，不产生重大影响。甲公司购买乙公司股票仅为稳定双方战略合作关系，并非交易性目的。则甲公司可以将该股票投资指定为（），但该指定一经做出，不得撤销。

A.以摊余成本计量的金融资产，通过“债权投资”科目核算
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通过 “其他权益工具投资”科目核算
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通过“其他债权投资”科目核算

答案解析

答案： B

答案解析：在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定一经做出，不得撤销。

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第5题

[单选题]2021年1月1日，甲公司以500万元银行存款认购了乙上市公司发行的可转换公司债券5000份。该债券面值为1000元，票面利率为3.58%，每年支付利息，到期还本。同时，债券持有者可于2022年1月1日起的1年内，按每股40元的转股价格转换为乙公司股票，每份债券转股数量为25股。甲公司应将该项投资分类为（）。

A.以摊余成本计量的金融资产，通过“债权投资”科目核算
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通过 “其他权益工具投资”科目核算
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通过“其他债权投资”科目核算

答案解析

答案： C

答案解析：该债券在未转换为股票前，可收取固定的利息，但后续转换为股票后，该金融资产投资的回报与转股后股票的市价挂钩，不再是相对确定的现金流量，合同现金流量不是仅为对本金和以未偿付本金的利息支付。甲公司应将其确认为第三类资产，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项C当选。

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