企业开出不带息的商业承兑汇票,票据到期值等于票据面值。商业承兑汇票到期企业无力支付时,应将应付票据账面余额予以转销,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。若企业开出的是银行承兑汇票,银行承兑汇票到期企业无力支付时,银行代为支付,此时应将应付票据转为短期借款,应借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。
【知识点拓展】
应付票据的基本账务处理如下:
1.开出商业汇票购买材料、商品或接受服务。
借:原材料/在途物资/材料采购等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
2.支付银行承兑汇票手续费。
借:财务费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.到期偿还应付票据。
借:应付票据
贷:银行存款
4.商业汇票到期,若企业无力支付票款。
(1)商业承兑汇票
借:应付票据
贷:应付账款
(2)银行承兑汇票
借:应付票据
贷:短期借款
对于企业确实无法支付的应付账款,企业应予以转销,转销时应贷记的科目是( )。
企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销,按其账面余额计入营业外收入,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目。
【知识点拓展】
应付账款的基本账务处理如下:
1.确认应付账款时
借:原材料/库存商品/生产成本/管理费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2.偿还应付账款时
借:应付账款
贷:银行存款/应付票据等
3.企业转销无法支付的应付账款时
借:应付账款
贷:营业外收入
4.实务中,企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算。
(1)在每月付款时先做暂付款处理。
借:应付账款
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)月末按照外购动力的用途分配动力费。
借:生产成本/制造费用/管理费用等
贷:应付账款
企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面金额转入“短期借款”,选项D错误。
【知识点拓展】
应付票据的基本账务处理如下:
1.开出商业汇票购买材料、商品或接受服务。
借:原材料/在途物资/材料采购等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
2.支付银行承兑汇票手续费。
借:财务费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.到期偿还应付票据。
借:应付票据
贷:银行存款
4.商业汇票到期,若企业无力支付票款。
(1)商业承兑汇票
借:应付票据
贷:应付账款
(2)银行承兑汇票
借:应付票据
贷:短期借款
甲公司为小规模纳税人,2021年10月8日,甲公司从乙公司购入原材料,取得的增值税专用发票上注明价款400万元,增值税52万元,乙公司代垫的运杂费2万元,增值税税额0.18万元,材料已验收入库,已收到对方开具的增值税专用发票,款项暂未支付。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为( )万元。
购买该批材料的应付账款入账价值= 应付材料款+增值税+对方垫付的运费、包装费等=400 + 52 + 2 + 0.18 = 454.18(万元)。小规模纳税人计算增值税采用简易计税方法,即购进货物、应税服务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。会计分录如下:
借:原材料 454.18
贷:应付账款 454.18
【知识点拓展】
应付账款概述
1.应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
2.应付账款的入账价值=应付货款+可抵扣的进项税额+对方垫付的运费、包装费等。
2021年9月1日,泡泡糖公司的负债总额为500万元,9月份收回应收账款60万元,以银行存款归还短期借款40万元,预收下季度的厂房租金20万元。不考虑其他因素,2021年9月30日泡泡糖公司的负债总额应为( ) 万元。