能否举例说明待转销项税额的转出过程？

​假设某公司（一般纳税人）将闲置库房对外出租，租赁期为3年，每月租金10,000元（不含税），于每年6月30日和12月31日支付。该公司对出租业务选择一般计税，税率为9%。

一、待转销项税额的转出过程

（一）‌收入确认与待转销项税额计提‌

在租赁期开始（如202X年1月1日）至首次收款日（如202X年6月30日）期间，公司会计上按权责发生制确认收入，但由于增值税纳税义务尚未发生（尚未收款或开票），因此将对应销项税暂挂“待转销项税额”。

会计分录示例：

借：应收账款                  10,900

  贷：其他业务收入              10,000

      应交税费——待转销项税额     900

注：待转销项税额=10,000元（租金）×9%（税率）=900元。

（二）‌纳税义务发生与税额结转‌

当实际收到款项或开具发票时（如202X年6月30日收到首笔租金），增值税纳税义务发生。此时，需将“待转销项税额”转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

会计分录示例：

借：应交税费——待转销项税额   900（或实际累计额）

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 900（或实际累计额）

若此时收到全年租金，则结转金额应为全年税额；若分期收款，则按实际收款额对应的税额进行结转。

（三）‌后续处理‌

1.‌申报纳税‌：在次月申报纳税时，将“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目中的金额填入相应的税务申报表中。

2.‌缴纳税款‌：完成申报后，及时缴纳税款，并更新税务会计系统中的相关信息。

3.‌对账与检查‌：定期核对“待转销项税额”明细账与增值税申报表，确保已结转金额与申报销项税一致，避免漏报或多报风险。

二、注意事项

1.待转销项税额的结转需根据会计准则和税法规定分阶段处理，确保收入与税负的准确匹配。

2.纳税义务触发条件包括实际收款、开具发票、合同约定收款日到期等，需根据实际情况灵活处理。

3.若纳税义务跨年度触发，需在次年通过“以前年度损益调整”科目修正收入与税额，避免影响当期利润表。