免税合并和应税合并的区别有哪些？两者的定义和税务处理是怎样的？

​免税合并与应税合并是企业重组中两种截然不同的税务处理方式，它们在企业合并的税务处理上具有显著的区别。以下是对这两种合并方式的详细解释：

‌一、定义‌

‌免税合并‌：免税合并是指在企业重组、合并或分立过程中，涉及到的资产和股权转让可以免除企业所得税的一种方式。在免税合并中，被合并方或被收购方不需要缴纳企业所得税。

‌应税合并‌：应税合并则是指在企业重组、合并或分立过程中，涉及到的资产和股权转让需要缴纳企业所得税的一种方式。在应税合并中，被合并方或被收购方需要按照相关规定缴纳企业所得税。

‌二、税务处理‌

‌免税合并‌：在免税合并中，被合并企业的资产和负债的计税基础以其原账面价值为基础确定，税法不承认公允价值。因此，合并企业与被合并企业之间在资产或负债的账面价值与计税基础之间可能会产生暂时性差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。

‌应税合并‌：在应税合并中，被合并企业的资产和负债的计税基础以其公允价值为基础确定。如果投资方也采用公允价值入账，那么资产负债的账面价值和计税基础就是相等的，不会产生暂时性差异，因此不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。

‌三、适用条件‌

‌免税合并‌：免税合并的适用条件较为严格，通常需要满足同一控制下的合并、非同一控制下但满足特定支付比例和连续控制等条件。只有满足这些条件，才能享受免税合并的税收优惠待遇。

‌应税合并‌：应税合并则没有特定的适用条件限制，只要企业合并过程中涉及到资产和股权转让，且不符合免税合并的条件，就需要按照应税合并的方式进行处理。

‌四、税收政策‌

‌免税合并‌：免税合并可以免除企业所得税，从而减轻企业的税务负担。这对于企业来说是一种重要的税收优惠措施，有助于促进企业的重组和资源整合。

‌应税合并‌：应税合并则需要按照相关规定缴纳企业所得税，税率为20%（根据当前税法规定）。这对于企业来说可能会增加一定的税务成本，但也可以通过合理的税务筹划来降低税负。

综上所述，免税合并与应税合并在企业重组中具有不同的定义、税务处理、适用条件和税收政策。企业在选择合并方式时，需要根据自身的实际情况和税务筹划需求进行综合考虑。