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商品销售交易中,未开票未收款的情况下是否需要确认收入 ​一、会计准则的规定根据《企业会计准则第14号——收入》(新收入准则),收入确认需满足“五步法”模型,核心在于判断商品控制权是否转移,而非是否开具发票或收到货款。具体来说,收入确认需同时满足以下条件:1.‌风险报酬转移‌:商品所有权的主要风险和报酬已转移给买方,例如商品已签收或验收完成。2.‌无继续管理权‌:卖方未保留与商品相关的继续管理权或实际控制权。3.‌收入可计量‌:交易价格能够可靠确定。4.‌成本可核算‌:相关成本可准确归集。只要满足上述条件,即使未开具发票或未收到货款,企业也应确认收入。二、税法规定税法对收入确认的规定与会计准则趋同,但部分情形存在特殊要求。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号),企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制。3.收入的金额能够可靠地计量。4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。此外,税法还规定了特定销售方式下的收入确认时点,如预收款销售在发出商品时确认收入,托收承付在办妥托收手续时确认收入等。三、实务操作在实务操作中,企业应注意以下要点:1.‌增值税申报‌:未开票收入需在增值税申报表中“未开具发票”栏次填报。后续补开发票时,需同步冲减“未开票收入”栏,避免重复计税。2.‌企业所得税申报‌:按国税函〔2008〕875号确认收入时点进行申报,与会计处理保持一致。3.‌发票管理‌:建立未开票收入台账,记录客户名称、金额、确认依据等关键信息。商品发出未开票时,企业需依据会计准则和税法判断收入确认条件,而非以发票开具为前置要求。综上所述,未开票未收款的情况下是否需要确认收入,应依据会计准则和税法规定进行判断。核心在于商品控制权是否转移,而非是否开具发票或收到货款。企业应严格遵守相关规定,确保财务处理的准确性和合规性,以降低税务风险。 2025-09-08 10:56 886人看过 流动资金是什么?负流动资金对企业影响大吗 一、流动资金(Working Capital)是指企业在日常经营活动中用于维持正常运营的短期资金,通常表现为流动资产减去流动负债后的净额。它是衡量企业短期偿债能力和运营效率的重要财务指标。1、核心定义‌流动资产‌:包括现金及现金等价物、应收账款、存货、预付费用等能在一年或一个营业周期内变现或消耗的资产。‌流动负债‌:包括应付账款、短期借款、应交税费等需在一年或一个营业周期内偿还的债务。‌计算公式‌:流动资金= 流动资产 - 流动负债2、作用与意义‌短期偿债能力‌:正值的流动资金表明企业有能力偿还短期债务,负值则可能面临流动性风险。‌运营效率‌:反映企业资金周转速度,例如存货周转率、应收账款回收期等。‌投资决策‌:帮助企业管理者规划短期资金需求,避免资金链断裂。3‌、案例‌某企业流动资产为500万元(其中现金200万元、应收账款150万元、存货150万元),流动负债为300万元(应付账款200万元、短期借款100万元)。则流动资金= 500 - 300 = 200万元,这表明企业有200万元资金可用于日常运营或应对突发需求。4、特殊情形‌负流动资金‌:可能因扩张过快或应收账款回收困难导致,需警惕流动性危机。‌行业差异‌:零售业通常需要较高流动资金以维持库存,而服务业可能需求较低。二、负流动资金(即流动资金为负值,流动资产小于流动负债)对企业的影响较大,具体表现为短期偿债压力、运营风险及信用风险等多方面问题。‌1. 短期偿债能力危机‌‌直接表现‌:企业可能无法按时偿还到期债务(如应付账款、短期借款),导致违约风险上升。‌连锁反应‌:若债权人收紧信用或提起诉讼,可能引发资金链断裂,甚至破产清算。‌实务案例‌:某零售企业因存货积压和应收账款回收困难,流动资金降至-100万元,最终被供应商停止供货,被迫裁员缩店。‌2. 日常运营受阻‌‌资金周转困难‌:难以支付工资、采购原材料或维持正常销售活动,影响经营连续性。‌行业差异‌:‌制造业‌,可能因无法采购原材料导致停产;‌服务业‌,若现金流断裂,可能无法支付租金或员工薪资。‌3. 融资成本与信用评级下降‌‌融资难度增加‌:银行或投资者可能因企业偿债能力不足而拒绝贷款或要求更高利率。‌信用受损‌:供应商可能要求预付款或缩短账期,进一步加剧资金压力。‌4. 财务报表与市场信心‌‌财务指标恶化‌:负流动资金会拉低流动比率(流动资产/流动负债),可能触发债务合同中的限制条款。‌股价波动‌:上市公司披露负流动资金时,可能引发投资者抛售股票。‌5. 特殊情形与应对策略‌‌扩张期企业‌:短期内负流动资金可能是因投资新项目(如购置固定资产),需结合长期现金流规划评估风险。‌优化措施‌:加快应收账款回收或处置滞销存货;与债权人协商延长付款期限;通过股权融资补充资本(如引入战略投资者)。 2025-11-12 11:36 757人看过 债权投资减值准备可以转回吗?信用减值损失计入哪个利润表科目 一、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,债权投资减值准备的转回需区分其分类及减值模型,具体规则如下:‌1. 以摊余成本计量的债权投资(如应收账款、持有至到期投资)‌‌减值准备可以转回‌:若后续期间信用风险改善(如债务人还款能力恢复),已计提的减值损失可通过损益转回,但转回后的账面价值不得超过假定从未计提减值时的摊余成本。‌会计处理‌:借:债权投资减值准备        贷:信用减值损失(利润表科目)‌依据‌:《企业会计准则第22号》第四十八条至第五十条。‌2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资(如其他债权投资)‌‌减值准备不可通过损益转回‌:即使信用风险改善,减值损失仍保留在其他综合收益中,后续公允价值变动直接调整其他综合收益。‌例外情形‌:若该投资终止确认(如出售),累计减值准备可与其他综合收益一并转入当期损益。‌3. 实务注意事项‌‌证据要求‌:转回需有客观证据支持(如债务人信用评级上调、现金流改善等),避免主观操纵利润。‌披露义务‌:财务报表附注中需披露减值转回的金额、原因及影响。4‌.对比其他资产减值‌与固定资产、无形资产等长期资产减值(不可转回)不同,债权投资减值允许转回,因其价值波动与信用风险相关,更具可逆性。二、信用减值损失在利润表中计入‌“营业利润”之前的项目‌,具体列示位置如下:‌1. 利润表中的列示规则‌根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》:‌科目名称‌:在利润表中单独列示为‌“信用减值损失”‌科目。‌位置‌:位于‌“营业利润”‌的计算项中,通常排列在:①营业收入②减:营业成本③税金及附加④销售费用⑤管理费用⑥研发费用⑦财务费用⑧信用减值损失(单独列示)⑨资产减值损失(如适用)⑩加:其他收益(如政府补助)⑪投资收益等最终得出营业利润。‌2. 会计处理逻辑‌‌反映经营活动风险‌:信用减值损失主要源于应收账款、债权投资等资产的信用风险,属于企业正常经营过程中的风险敞口,因此计入营业利润。‌与资产减值损失的区别‌:信用减值损失:针对金融资产(如应收账款、债权投资)的信用风险。资产减值损失:针对非金融资产(如存货、固定资产)的价值下跌。‌3. 实务案例‌若某企业计提应收账款坏账准备100万元:‌利润表影响‌:信用减值损失:-100万元(减少营业利润)借:信用减值损失 100万元        贷:坏账准备 100万元‌4. 特殊情形‌‌金融企业‌:如银行,信用减值损失可能进一步细分为“贷款减值损失”“债券投资减值损失”等子科目。‌合并报表‌:需抵销集团内部交易的应收款项计提的减值。 2025-09-26 15:13 929人看过 普票与专票有什么区别?小规模纳税人可以开专票吗 一、普票与专票有什么区别?(一)核心区别专票:一般纳税人取得后,可凭票抵扣采购环节的进项税额,减少应缴增值税。普票:多数情况下不能抵扣进项税,仅作为成本费用核算凭证或报销依据。(二)其他关键差异开具主体与对象:专票通常由一般纳税人开具,受票方也多为一般纳税人;普票可由小规模纳税人和一般纳税人开具,受票方不限(企业、个人均可)。票面信息与联次:专票需填写购销双方详细信息(地址、电话、开户行及账号),联次多(常见三联/六联);普票仅需填写名称和税号,联次少(常见两联)。管理要求与风险:专票管理更严格,虚开、虚抵需承担法律责任;普票管理相对宽松,风险较低。(三)适用场景差异专票:适用于一般纳税人之间的生产经营活动,如企业采购原材料、设备等。普票:适用于小规模纳税人交易、个人消费、企业零星采购,或一般纳税人无需抵扣的场景。二、小规模纳税人可以开专票吗?小规模纳税人可以开具增值税专用发票,有自行开具和税务机关代开两种灵活方式,不过开具时需遵守特定税率规则和缴税要求,具体细节如下:1.自行开具:除自然人外,登记注册的小规模纳税人(含个体工商户和企业),无论销售额多少,都能自愿选择自行开具专票。首次开具前需在电子税务局完成票种核定,通过税控盘或UKey等设备在开票系统操作即可。但有例外情况,小规模纳税人销售自身取得的不动产需开专票时,仍需向税务机关申请代开,出租不动产则可自行开具。2.税务机关代开:若小规模纳税人偶尔开具专票、不想自行操作,或属于无法自开的自然人,可登录电子税务局申请代开,审核通过后可选择大厅领取或邮寄发票,代开的专票左上角会标注“代开”字样,且通常无金额限制(除非当地税务有特殊规定)。此外,开具专票还有两个关键要点需留意。一是税率可灵活选择,常规业务默认按1%征收率开票缴税,也能自愿放弃减税选3%征收率;销售、出租不动产等特殊业务则需按5%征收率开具,不享受1%减征优惠。二是专票部分不享受免税政策,哪怕季度销售额未超30万,开具专票的收入仍要按对应税率缴税,普票部分可正常免税;若销售额超标,专票和普票对应的全部收入都需全额计税。 2025-12-06 11:07 846人看过 互联网平台企业基本信息报送表怎么填? 根据《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第15号)的规定,互联网平台企业应当填报《互联网平台企业基本信息报送表》。该表的填写说明如下:1.表头:填写平台企业的名称及统一社会信用代码(纳税人识别号)。2.许可证信息:勾选“是否取得增值电信业务经营许可证”,若勾选“是”,则需填写“增值电信业务种类”“许可证编号”“许可证有效期”等信息。3.平台信息:填写“平台名称”“网站域名”“服务名称”“业务类型”等。其中,业务类型要按照平台实际情况填写,比如网络商品销售、网络直播、灵活用工、网络货运等,可以填写多个类型。4.相关运营主体:填写参与互联网平台运营的各类市场主体(报送主体除外)。如果企业自主运营,没有其他共同运营主体,则不需要填写相关运营主体栏次。此外,如果是首次报送,需要填写所有许可证信息、平台信息和相关运营主体信息;如果是变更报送,只需要填写变化后的许可证信息、平台信息和相关运营主体信息,如运营的平台不再开展互联网经营业务的,要填写对应平台的运营结束时间。互联网平台企业基本信息报送表格模板?互联网平台企业基本信息报送表格模板如下: 2025-10-27 11:39 686人看过

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