企业缴纳公积金会计分录怎么做？涉及哪些会计科目？

​一、涉及核心会计科目

企业公积金分为单位承担部分、个人代扣部分，核算用到负债、成本费用、资产类科目，具体如下：

1. 应付职工薪酬—住房公积金：负债类核心科目，下设二级明细，统一归集单位应缴公积金、代扣职工个人公积金；

2. 管理费用/销售费用/生产成本/制造费用：成本费用类，按员工所属部门分摊单位公积金；行政人员入管理费用，销售人员入销售费用，生产工人入生产成本，车间管理人员入制造费用；

3. 应付职工薪酬—工资：计提工资时，从中扣除个人公积金；

4. 其他应付款—住房公积金（部分企业合并至应付职工薪酬公积金明细核算），归集待上缴的公积金总额；

5. 银行存款：资产类，实际转账缴存公积金时冲减。

 二、完整会计分录（分三步：计提工资、计提单位公积金、代扣并上缴公积金）

 1. 计提当月职工工资（含个人公积金扣除基数）

借：管理费用/销售费用/生产成本等—工资

     贷：应付职工薪酬—工资

 2. 计提企业承担部分住房公积金

按缴存基数与单位缴存比例计算企业负担金额，按部门计入对应费用：

借：管理费用—住房公积金

      销售费用—住房公积金

      生产成本—直接人工

      制造费用—住房公积金

     贷：应付职工薪酬—住房公积金（单位部分）

 3. 发放工资，代扣个人住房公积金

发放工资时，从员工应发工资中扣除个人需缴纳公积金，形成待上缴款项：

借：应付职工薪酬—工资

     贷：银行存款（实发工资）

            应付职工薪酬—住房公积金（个人代扣部分）

            应交税费—应交个人所得税

 4. 企业统一向公积金管理中心缴存公积金

将单位、个人两部分公积金一并转账缴纳：

借：应付职工薪酬—住房公积金（单位+个人合计）

     贷：银行存款