暂估入账冲回及收到发票后差价调整怎么做账呢？

​企业月末采购货物已入库、货款未付但尚未取得增值税发票时，需执行暂估入账核算，次月先红字冲销原暂估凭证，收到正式发票后按票面金额入账，若暂估金额与发票含税/不含税金额存在差额，还要针对性做差价调整账务处理，区分一般纳税人、小规模纳税人两种主体，同时分原材料领用、存货未领用场景，下面分步完整说明账务处理。

一、月末暂估入库账务处理（未收票，不含税暂估）

实务通用做法：暂估只核算不含税采购成本，增值税进项税额不暂估。

例：甲公司（一般纳税人）月末购入一批原材料已验收入库，供货方未开具增值税专票，合同预估不含税价款10000元，货款赊欠未支付。

借：原材料   10000

    贷：应付账款—暂估应付款（XX供应商）  10000

小规模纳税人无需区分进项税，直接按预估含税总价暂估原材料成本。

二、次月初全额红字冲销原暂估分录

会计准则规定，次月1号优先红字冲回上月整笔暂估凭证，避免重复记账，红字金额与上月暂估金额一致。

承接上例红字冲回：

借：原材料-10000

   贷：应付账款—暂估应付款（XX供应商）-10000

部分小企业月末一次性收票，也可在收票当日同步冲销暂估，不用次月初先行冲账。

三、收到增值税发票正常入账

后续收到增值税专用发票，票面不含税金额10300元，增值税进项税额1339元，价税合计11639元。

一般纳税人入账：

借：原材料10300

       应交税费—应交增值税（进项税额）1339

   贷：应付账款—XX供应商11639

小规模纳税人进项税不可抵扣，全额计入原材料成本：借原材料（价税合计），贷应付账款。

四、暂估与发票出现差价的调整分录（核心分两种存货状态）

1.原材料尚未领用、仍留存仓库

上例暂估10000元，发票不含税10300元，多出300元差价直接计入原材料账面：冲销原暂估后按发票金额入账，差价自动体现在原材料科目，无需单独补做调整凭证；若发票金额低于暂估，同理按低金额入账，原材料账面自动下调。

2.原材料已全部领用并结转生产成本/主营业务成本

货物已经投产完工、对外销售，原暂估成本已结转至成本科目，差额不能再调整原材料，差价计入当期成本。沿用案例，原材料全部领用且产品已销售，暂估少记300元成本：

借：主营业务成本300

   贷：应付账款—XX供应商300

若发票不含税9700元，暂估多估300元成本，则红字冲减成本：

借：主营业务成本-300

   贷：应付账款—XX供应商-300

3.原材料部分领用、部分库存

按库存与领用分摊差价，库存部分调原材料，已耗用部分调生产成本或主营业务成本。如一半存货领用、一半库存，300元差价各分摊150元：

借：原材料150，主营业务成本150

   贷：应付账款—XX供应商300

五、跨年取得发票的特殊差价处理

若暂估入库跨年度才收到发票，存货已在上年度全部销售，差额不能调整本年损益，需通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，避免影响当期利润。

整体来看，暂估核算核心逻辑为先估入、再冲回、按票入账，差价跟随存货耗用状态调整对应资产或损益科目，是商贸、生产企业日常高频账务业务。