企业所得税汇算清缴逾期补救方法是什么？汇算清缴流程有哪些？

​一、企业所得税汇算清缴逾期补救方法

企业所得税年度汇算清缴法定申报截止日期为每年5月31日，企业未在此期限完成申报，即属于逾期申报，根据逾期时长、税款缴纳情况分为多种合规补救手段，同时区分无税款、有应补税款两种情形：

1.短期逾期（逾期数日至1个月内，无欠缴税款）

企业财务人员发现逾期后，第一时间携带营业执照、公章、年度财务报表、企业所得税年度申报表，前往主管税务机关办税服务厅办理线下补申报。该情况无应纳税额，仅会产生税务逾期申报的行政处罚，税务机关会根据企业过往纳税信用情况酌情减轻罚款，完成申报后及时在电子税务局更新申报记录，避免影响纳税信用。

2.逾期且存在应补缴企业所得税

除线下补填申报表申报外，税务机关会从法定截止日次日起，按日加收万分之五的税收滞纳金，滞纳金与税款需一并缴纳。若企业资金周转困难无法一次性缴清税款，可向税务机关提交《延期缴纳税款申请书》，附上年度资产负债表、现金流证明等材料，申请最长不超过3个月的税款缓缴，审批通过后暂缓缴纳滞纳金。

3.长期逾期（超过3个月未申报）

税务机关会下发责令限期改正通知书，企业需在通知书规定期限内完成补申报、补缴税款、缴纳罚款及滞纳金。若拒不配合，税务机关会将企业列为非正常户，暂停企业发票领用、线上办税权限，同时企业纳税信用等级会被降级，影响银行贷款、招投标、政府补贴申领。解除非正常户需完成全部税款清缴、接受处罚，提交情况说明，经税务机关核查后恢复正常办税状态。

4.特殊困难逾期补救

企业遭遇自然灾害、重大经营亏损、疫情封控等不可抗力导致逾期，可准备灾害证明、经营亏损报表等资料，向税务机关申请免除逾期罚款，仅补缴对应税款与滞纳金。

二、企业所得税汇算清缴完整流程

（一）前期账务自查调整阶段（1-4月）

梳理全年收入、成本、费用凭证，核查税会差异：职工福利费、业务招待费、广告费等限额扣除项目调整；固定资产折旧、无形资产摊销核对；税前扣除凭证查漏补缺，补齐缺失发票；梳理免税收入、不征税收入、各类税收优惠备案资料。

（二）税收优惠备案/留存备查

小型微利企业所得税减免、研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等，多数优惠实行资料留存备查制度，企业整理研发台账、从业人数资产报表等资料归档，无需提前线下备案。

（三）填报年度纳税申报表

登录电子税务局，调取企业全年预缴数据，依次填写基础信息表、主表、收入成本明细表、纳税调整明细表、税收优惠明细表等全套表单，系统自动计算全年应纳税额、已预缴税额，得出应补/应退税额。

（四）税款清缴或申请退税

报表审核无误后提交申报：存在应补税款的企业，通过三方协议实时扣款；存在多预缴税款的企业，在线申请汇算退税，上传对应银行账户信息，等待税务审核后退回税款。

（五）资料归档留存

将年度申报表、财务报表、纳税调整说明、优惠佐证凭证、发票复印件等资料装订归档，留存期限不少于10年，以备税务机关后续税务核查。