每个企业都有员工夏季高温补贴吗？看员工夏季高温补贴做账及个税处理

高温津贴并非全员普惠福利，属于条件性强制发放待遇。依据相关规定，企业安排员工在35℃以上露天作业，或室内工作温度无法降至33℃以下，必须发放现金高温津贴，不得以饮料、降温物资抵扣，且该津贴不计入最低工资标准，不得抵扣员工基本工资。普通恒温办公岗位，企业无需发放法定高温津贴。

需区分两类待遇：一是法定高温津贴（工资薪金），强制现金发放、标准按各地人社规定执行，多为6-9月发放；二是防暑降温福利（企业福利），企业自愿为全员发放的降温物资、普惠补贴，无强制发放要求。

一、会计做账分录

1. 法定高温津贴（计入工资）

计提：借：各岗位费用—工资薪金 贷：应付职工薪酬—工资（高温津贴）

发放：借：应付职工薪酬—工资（高温津贴） 贷：银行存款、应交税费—应交个税

2. 普惠防暑福利（计入福利费）

计提：借：各岗位费用—职工福利费 贷：应付职工薪酬—职工福利费

发放：借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：银行存款/库存商品

二、个税与企业所得税处理

个税方面：法定高温津贴、全员防暑降温补贴，均需并入员工当月工资薪金全额缴纳个税，无免税政策，仅专属岗位劳保物资可酌情免税（实务统一计税最稳妥）。

企业所得税方面：高温津贴作为工资薪金，可全额税前扣除；防暑降温福利费受限额约束，仅可在当年工资薪金总额14%以内扣除，超额部分需纳税调增。

三、实务易错要点

严禁用实物替代法定高温津贴；不得混淆工资与福利科目，避免税扣出错；非高温岗位普惠补贴需按福利费核算，不可统一计入高温津贴，规避税务及人社风险。