员工出差取得的增值税专票能抵扣进项税吗？

​员工出差取得的增值税专票能否抵扣进项税，要分具体费用项目来看，同时还需排除用于集体福利、个人消费等不得抵扣的情形，以下是详细分类说明：

1、可抵扣的情形

住宿费：员工因公务出差产生的住宿费，若取得公司抬头的增值税专用发票，且未用于简易计税项目、免征增值税项目等禁忌情形，其进项税额可按规定抵扣。比如普通企业员工去外地谈业务的住宿专票，就能正常抵扣。

部分交通费及相关费用：一是国内旅客运输服务对应的专票，像出差时乘坐火车、飞机等取得的增值税专用发票，可凭票面上注明的税额抵扣；二是出差相关的特殊交通类费用，比如因公务取消出差产生的退票费，若取得 6% 税率的增值税专用发票，可按规定抵扣；另外出差时单独租赁载客汽车自己驾驶，取得的租车服务增值税专票，也能正常抵扣进项税。

车辆相关费用：若员工驾驶公司公车出差，途中产生的油费、车辆修理费等，取得增值税专用发票的，对应的进项税额可抵扣。

2、不可抵扣的情形

餐饮费：根据财税〔2016〕36 号规定，购进的餐饮服务进项税额不得从销项税额中抵扣，哪怕员工出差的餐饮费取得了增值税专用发票，也无法抵扣。

用于禁忌场景的相关费用：若出差相关费用用于集体福利或个人消费，比如公司组织员工旅游时的住宿、交通费用，即便取得专票也不能抵扣；员工探亲出差的住宿、交通等费用，属于个人消费范畴，对应的专票同样无法抵扣。

特定租赁服务费用：出差时从汽车租赁公司租赁小汽车并配备驾驶员，且租赁公司承担全部费用，这种情况属于购进旅客运输服务，即便取得增值税专票，也不得抵扣进项税。

国际旅客运输服务费用：员工出差乘坐国际航班等产生的国际旅客运输服务费用，即便取得相关专票，因该类服务适用增值税零税率或免税政策，对应的进项税额也不能抵扣。