国内跨境电商财税相关政策有哪些？

一、国内跨境电商政策框架

‌《跨境电子商务零售进口税收政策》（财关税〔2016〕18号）‌

明确跨境电商零售进口商品按“个人物品”监管，实行单次交易限值5000元、年度限值26000元，限额内关税税率为0%，增值税和消费税按70%征收。

政策依据：财政部、海关总署、国家税务总局联合发布。

‌《关于完善跨境电子商务零售进口监管的通知》（商财发〔2018〕486号）‌

要求跨境电商企业需在海关备案，并对商品质量安全承担主体责任，同时明确“三单比对”（订单、支付单、物流单）的监管要求。

二、税收优惠政策

‌1.企业所得税优惠‌

跨境电商企业可享受高新技术企业15%的优惠税率（需符合《高新技术企业认定管理办法》）。

海南自贸港等地区对符合条件的跨境电商企业减免企业所得税至15%甚至更低（《海南自由贸易港法》）。

‌2.增值税与消费税‌

跨境电商零售出口适用“无票免税”政策（财税〔2018〕103号），即出口未取得进货凭证的货物可免征增值税。

综试区内跨境电商企业试行“核定征收”企业所得税，应税所得率统一按4%确定（财税〔2019〕36号）。

‌3.关税豁免‌

对符合《跨境电子商务零售进口商品清单》的商品，限额内免征关税（如前述财关税〔2016〕18号）。

三、海关监管政策

1.‌“1210”保税进口模式‌

商品先进入保税仓，消费者下单后从保税仓发货，享受“一线”进区暂不缴税、“二线”出区时按零售进口征税的便利（海关总署公告2018年第194号）。

2.‌“9610”直购出口模式‌

适用于小额碎片化订单，允许企业通过清单核放、汇总申报方式通关，简化流程（海关总署公告2014年第12号）。

3.‌“9710”“9810”B2B出口模式‌

针对企业间大宗交易，支持通过跨境电商平台直接出口或海外仓发货，享受优先查验和快速通关（海关总署公告2020年第75号）。

四、外汇管理政策

‌1.便利化结售汇‌

跨境电商企业可通过支付机构办理外汇结算，无需逐笔提供单证（《国家外汇管理局关于支持贸易新业态发展的通知》汇发〔2020〕11号）。

‌2.人民币跨境结算‌

鼓励使用人民币计价结算，规避汇率风险（《关于进一步优化跨境人民币政策支持稳外贸稳外资的通知》银发〔2020〕330号）。

五、地方性政策创新

‌杭州综试区‌

首创“六体系两平台”模式（信息共享、金融服务、智能物流等），企业可享受出口退税“即报即退”便利。

‌深圳前海‌

试点“离港空运服务中心”，实现跨境电商出口货物“登机前”完成通关手续，缩短物流时间。

‌海南自贸港‌

对跨境电商零售进口商品实行“零关税”正面清单管理（全岛封关前试点）。

注意事项与风险提示

‌税务合规‌

需区分B2C与B2B业务适用不同政策，如B2B出口需按一般贸易申报。

‌数据申报‌

需确保“三单”信息一致，避免因申报不实被海关处罚。

‌动态调整‌

政策随行业发展频繁更新，例如2023年新增“跨境电商出口退货”便利化措施（海关总署公告2023年第4号）。