一般纳税人收到个税手续费返还怎么做账？需要留存哪些凭证

一、账务处理

这笔返还属于税务机关对扣缴义务人（即您的公司）的代扣代缴工作给予的奖励。其会计处理的核心是遵循“收支两条线”原则，即收到的返还计入收入，支付给相关办税人员的奖励计入费用/成本。具体分录如下：

1.收到手续费返还时

借：银行存款

贷：其他收益(执行《企业会计准则》或新收入准则)或

贷：营业外收入(执行《小企业会计准则》)

应交税费—应交增值税（销项税额）

注意：这笔收入不属于免税范围。由于这是因代理税务机关扣缴税款而获得的一种报酬，根据《增值税暂行条例》，应作为“经纪代理服务”按“现代服务”税目缴纳增值税。一般纳税人税率为6%。

2.计提增值税时

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

3.向为办理此项业务的员工发放奖励时

公司内部可制定相关奖励办法。若将部分或全部返还奖励给相关办税人员：

借：管理费用/销售费用/主营业务成本等—工资薪金/奖金

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

应交税费—应交个人所得税

注意：发放给办税人员的奖励，应并入其当期工资薪金，由公司代扣代缴个人所得税。

二、税务处理

增值税：如前所述，需要缴纳增值税。税率通常为6%（一般纳税人）。开具发票时，品名可写“经纪代理服务”或“手续费返还”。

企业所得税：返还的手续费收入应计入企业所得税年度应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。支付给员工的奖励，则可以作为工资薪金支出在企业所得税前按规定扣除。

个人所得税：支付给员工的奖励，属于与任职或受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

三、需要留存的凭证

为保持账务清晰、应对税务稽查，必须保存以下关键凭证：

（一）核心文件：

1.银行入账回单：证明款项已收到，注明摘要为“个人所得税手续费返还”或“税务局退手续费”。

2.税务局出具的返还证明或通知：部分地区（如通过电子税务局申请）会有电子或书面的返还通知/单据，这是业务真实性的关键证明。

（二）税务相关凭证：

1.纳税申报表：缴纳增值税及附加税的申报表。

2.税收缴款书：缴纳相应增值税及附加税的完税证明。

（三）内部管理凭证：

1.公司内部奖励发放制度/决议：明确奖励标准、范围和对象，说明资金用途的合法性。

2.奖励发放记录：包括员工签收单、银行转账记录、或工资条中注明“个税扣缴奖励”等，证明资金已发放。

3.个人所得税扣缴申报记录：证明已将发放给员工的奖励并入其工资薪金，履行了代扣代缴义务。