地方附加税是什么意思？企业应如何正确核算附加税

地方附加税（日常常说的 “附加税”），是依附于增值税、消费税（“两税”） 征收的地方税费，没有独立计税依据，正税交、附加才交。地方附加税是指地方政府在国家规定的正税（如增值税、消费税等）基础上，根据地方性法规或政策额外征收的附加税费。它属于地方财政收入的组成部分，用于地方公共事业建设或特定用途。

一、现行 “一税两费”（最核心）

日常说的地方附加税，就是这三项（合称 “一税两费”）：

1、城市维护建设税（税）

计税依据：实际缴纳的增值税、消费税

税率：市区 7%、县城 / 镇 5%、其他 1%

用途：城市维护建设

2、教育费附加（费）

费率：3%（全国统一）

用途：教育事业

3、地方教育附加（费）

费率：2%（全国统一）

用途：地方教育

二、一句话计算（最常用）

附加税 = （增值税 + 消费税）× 对应税率 / 费率

示例：市区企业当月交增值税 100 万

城建税：100 万 × 7% = 7 万

教育费附加：100 万 × 3% = 3 万

地方教育附加：100 万 × 2% = 2 万

合计附加：12 万

三、改革方向（2024 年提出）

中央提出：将城建税、教育费附加、地方教育附加合并为 “地方附加税”，授权地方在一定幅度内定税率，2029 年前完成改革。

四、关键特点

依附性：无 “两税” 则无附加；进口 “两税”不征附加

地方收入：全部归地方财政

同步申报：与增值税、消费税一起申报缴纳

五、会计处理‌

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加

实际缴纳时：

借：应交税费—应交XX附加

贷：银行存款

呈上例‌：

（1）计提时：

借：税金及附加 12,000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 7,000

应交税费—应交教育费附加 3,000

应交税费—应交地方教育附加 2,000

（2）实际缴纳时：

借：应交税费—应交城市维护建设税 7,000

应交税费—应交教育费附加 3,000

应交税费—应交地方教育附加 2,000

贷：银行存款 12,000

‌注意‌：若企业执行《小企业会计准则》，科目名称可能为“营业税金及附加”。

实务注意事项‌

‌申报时间‌：与正税同步申报（通常为月度或季度）。

‌跨地区经营‌：需按机构所在地税率缴纳城建税（《城建税法》第九条）。

‌免税情形‌：如正税为0，附加税无需缴纳。