实际发生坏账时，为什么应收账款账面价值没有减少

​实际发生坏账时，为什么应收账款账面价值没有减少？

要搞懂这个问题，核心是先明确应收账款账面价值的计算公式，以及实际发生坏账时的会计分录。

1.应收账款账面价值的构成

应收账款账面价值=应收账款账面余额−坏账准备账面余额

2.实际发生坏账时的会计分录

企业采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账的分录为：

借：坏账准备

贷：应收账款

这个分录里，应收账款账面余额和坏账准备账面余额是等额减少的。

3.对账面价值的影响推导

假设发生坏账前，应收账款账面余额为100万元，坏账准备账面余额为10万元，此时账面价值=100−10=90万元。若实际发生5万元坏账，分录处理后：

应收账款账面余额=100−5=95万元

坏账准备账面余额=10−5=5万元

此时账面价值=95−5=90万元

可以看到，等额减少的两个项目相减后，账面价值保持不变。

【补充说明】

只有在计提坏账准备、冲减多计提的坏账准备或者已确认坏账又收回时，应收账款的账面价值才会发生变化：

计提坏账准备：坏账准备增加→账面价值减少

冲减多计提坏账：坏账准备减少→账面价值增加

已确认坏账又收回：会恢复坏账准备和应收账款，最终导致账面价值减少

备抵法下计提坏账准备的会计分录是什么？

在备抵法下，计提坏账准备的会计分录需要区分企业执行的会计准则，主要分为一般企业（执行《企业会计准则》）和小企业（执行《小企业会计准则》）两种情况：

1.执行《企业会计准则》的企业

计提坏账准备时，借方计入信用减值损失（这是专门核算金融工具减值的损益类科目），贷方计入坏账准备（应收账款的备抵科目）。会计分录：借：信用减值损失贷：坏账准备

举例：某企业年末应收账款账面余额为100万元，经评估预计坏账损失为3万元，计提坏账准备分录如下：借：信用减值损失30000贷：坏账准备30000

2.执行《小企业会计准则》的企业

《小企业会计准则》不设置“信用减值损失”科目，计提坏账准备时，借方计入营业外支出，贷方同样计入坏账准备。会计分录：借：营业外支出贷：坏账准备

【补充要点】

1.若后续发现之前计提的坏账准备过多，需要冲减多计提的部分，分录做反向处理：

①　一般企业：

借：坏账准备

贷：信用减值损失

②　小企业：

借：坏账准备

贷：营业外支出

2.计提坏账准备会减少应收账款的账面价值，因为坏账准备账面余额增加，而应收账款账面余额不变。