工会经费提取比例是多少？工会经费的账务处理具体有哪些要求

根据《中华人民共和国工会法》和《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）的相关规定，工会经费的提取比例和账务处理如下：

1. ‌工会经费提取比例‌

‌企业、事业单位、机关和其他社会组织‌：按照每月全部职工工资总额的 ‌2%‌ 提取工会经费。

‌工资总额‌：包括基本工资、奖金、津贴、补贴等，具体以国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》为准。

‌拨缴比例‌：提取的工会经费中，‌40%‌ 需上缴上级工会组织（即工资总额的 ‌0.8%‌）。‌60%‌ 留归基层工会使用（即工资总额的 ‌1.2%‌）。

2. ‌税务处理‌

‌企业所得税税前扣除‌：企业拨缴的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收的合法凭据，可以在企业所得税税前扣除。如果未取得合法凭据，则不得税前扣除。

3. ‌账务处理示例‌

‌提取时‌：

借：管理费用——工会经费

贷：应付职工薪酬——工会经费

‌拨缴时‌：

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：银行存款

4. ‌工会经费的账务处理

①工会经费的计提‌

‌计提比例‌：按照每月全部职工工资总额的 ‌2%‌ 计提。

‌计提依据‌：工资总额包括基本工资、奖金、津贴、补贴等（以《关于工资总额组成的规定》为准）。

‌会计分录‌：借：管理费用——工会经费 贷：应付职工薪酬——工会经费

②工会经费的拨缴‌

‌拨缴比例‌：‌40%‌ 上缴上级工会（工资总额的 ‌0.8%‌）。‌60%‌ 留归基层工会使用（工资总额的 ‌1.2%‌）。

‌凭据要求‌：拨缴时需取得《工会经费收入专用收据》或税务机关代收的合法凭据，否则不得在企业所得税税前扣除。

‌会计分录‌：借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款

③工会经费的使用‌

‌主要用途‌（根据《工会法》和基层工会经费收支管理办法）：职工活动支出（如文体活动、教育培训）。维权支出（如法律援助、困难职工帮扶）。工会业务支出（如会议费、培训费）。资本性支出（如工会设备购置）。其他支出（如工会日常办公费用）。

‌账务处理‌：借：其他应付款——工会经费（或“工会经费”科目） 贷：银行存款

④税务处理要求‌

‌企业所得税税前扣除‌：凭合法收据或代收凭据，可在税前全额扣除。未取得合法凭据的，需纳税调整。

‌增值税处理‌：工会经费不属于增值税应税范围，无需开具发票。

⑤月末和年末结转‌

‌月末结转‌：将“管理费用——工会经费”科目余额结转至“本年利润”。会计分录：借：本年利润 贷：管理费用——工会经费

‌年末处理‌：基层工会需编制年度经费收支决算表，并报上级工会审核。

⑥注意事项‌

‌凭证合规性‌：务必取得合法收据，避免税务风险。

‌独立核算‌：基层工会经费应单独建账，与企业财务分开核算。

‌地方差异‌：部分地区可能对拨缴比例或管理有特殊要求，需咨询当地工会或税务机关。