购进固定资产的账务处理流程，看固定资产折旧计提有哪些规定

一、购进固定资产的账务处理流程涉及多个环节，包括采购、验收、入账和后续计量等。以下是详细的处理流程及会计分录示例：

1、购进固定资产的账务处理流程‌

①、采购阶段‌

‌签订合同并支付定金/预付款‌（如需）：

借：预付账款——XX供应商

       贷：银行存款

‌收到发票并支付尾款‌：

借：固定资产（不含税价款）

       应交税费——应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款/应付账款

注：若为一般纳税人，增值税专用发票可抵扣进项税；小规模纳税人则计入固定资产成本。

②、验收阶段‌

‌发生运输费、安装费等附加费用‌：

借：固定资产（附加费用）

       贷：银行存款

注：附加费用需资本化，计入固定资产原值。

③、达到预定可使用状态‌

‌结转预付账款（如有）‌：

借：固定资产

       贷：预付账款——XX供应商

‌2、特殊情形处理‌

①、分期付款购买固定资产‌

需按现值确认固定资产成本，差额计入“未确认融资费用”：

借：固定资产（现值）

       未确认融资费用（差额）

       贷：长期应付款（总金额）

‌②、需要安装的固定资产‌

先通过“在建工程”归集成本，安装完成后转入固定资产：

（1）支付安装费：

借：在建工程

       贷：银行存款

（2）安装完成：

借：固定资产

       贷：在建工程

3、税务处理要点‌

①、增值税抵扣‌

一般纳税人取得专票可抵扣进项税（税率通常为13%），小规模纳税人不可抵扣。

②、企业所得税‌

固定资产折旧可税前扣除，需符合税法规定的折旧年限（如电子设备3年、房屋20年）。

‌4、案例说明‌

‌案例‌：甲公司（一般纳税人）购入一台生产设备，价税合计113万元（含税），运输费5万元（普票），款项已付。

‌会计分录‌：

借：固定资产——生产设备 100万元（113/1.13）

       应交税费——应交增值税（进项税额） 13万元

       贷：银行存款 113万元

借：固定资产——生产设备 5万元

       贷：银行存款 5万元

最终固定资产原值=100+5=105万元。

固定资产折旧计提有哪些规定？

二、固定资产折旧计提的规定涉及会计处理、税务要求以及企业会计准则等多个方面。以下是详细的分类说明：

1、会计处理规定（《企业会计准则第4号——固定资产》）‌

‌①折旧范围‌

‌需计提折旧‌：所有固定资产（除已提足折旧仍继续使用的、单独计价入账的土地）。

‌不提折旧‌：持有待售的固定资产、提前报废的资产。

‌②折旧方法‌

‌直线法‌（年限平均法）：每期折旧额 =（原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限。

‌工作量法‌：适用于运输设备等，按实际工作量分摊折旧。

‌加速折旧法‌（双倍余额递减法、年数总和法）：需符合税法特殊规定（见下文）。

‌③折旧年限与残值‌

企业根据资产性质、使用情况合理估计，无强制年限（但税法有最低年限限制）。

残值率通常为原值的3%-5%，也可为零。

‌2、税务处理规定（《企业所得税法实施条例》）‌

①‌最低折旧年限‌

房屋、建筑物：20年

飞机、火车、轮船、机械等：10年

电子设备（如电脑）：3年

家具、工具等：5年

②‌加速折旧税收优惠‌

‌一次性扣除‌：单价≤500万元的设备器具（2023年新政）。

‌缩短年限或加速折旧‌：高新技术企业、制造业等特定行业可申请。

‌残值处理‌：税法未强制规定残值率，但需与会计处理保持一致。

3、特殊情形处理‌

‌折旧计提时间：当月增加的固定资产，‌次月‌开始计提；当月减少的固定资产，‌当月‌仍计提。

‌后续支出资本化：符合资本化条件的改良支出，需重新计算折旧年限（如你之前提到的设备基础价值问题）。

‌减值准备：若资产可收回金额低于账面价值，需计提减值，后续折旧按新账面价值计算。

‌4、案例‌

某公司购入一台生产设备（原值120万元，残值5%，税法最低年限10年）。

‌会计处理‌（直线法）：

年折旧额 = 120万 × (1-5%) ÷ 10 = 11.4万元 每月折旧 = 11.4万 ÷ 12 = 0.95万元

分录：

借：制造费用——折旧费 0.95万

       贷：累计折旧 0.95万

‌税务处理‌：若选择一次性扣除，当年可全额抵税，后续年度需纳税调增。