请确认是否发生符合特殊性税务处理是什么意思？特殊性税务处理适用于哪些类型的重组业务

一、“请确认是否发生符合特殊性税务处理”这一表述通常出现在企业重组等税务相关业务场景中。特殊性税务处理是税务上针对企业重组等特定业务的一种特殊规定。与一般性税务处理相比，特殊性税务处理在某些条件下可以对企业的资产转让、股权支付等交易给予税收上的优惠或特殊安排，比如递延纳税等，以减轻企业重组过程中的税收负担，促进企业资源的优化配置。当出现相关业务时，需要确认该业务是否满足特殊性税务处理的条件，即是否发生符合特殊性税务处理的情况。

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）等文件规定，不同类型的重组业务满足特殊性税务处理的条件有所不同。以下以股权收购为例：

‌条件‌：

具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

被收购的股权占被收购企业全部股权的比例不低于 50%。

企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%。

企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。

‌案例‌：A 公司欲收购 B 公司 60%的股权，A 公司采用向 B 公司原股东定向增发股票（股权支付）以及支付少量现金（非股权支付）的方式进行收购。其中，股权支付金额占交易支付总额的 90%，且满足上述其他条件。在这种情况下，就可以确认该股权收购业务发生了符合特殊性税务处理的情况，A 公司和 B 公司原股东可以按照特殊性税务处理的相关规定进行税务处理，享受相应的税收优惠，如递延缴纳企业所得税等。

重要性：

确认是否发生符合特殊性税务处理对于企业的税务筹划和财务管理至关重要。如果符合条件却未按照特殊性税务处理进行申报和纳税，可能会使企业承担不必要的税收负担；反之，如果不符合条件却错误地适用特殊性税务处理，则可能面临税务风险，被税务机关追缴税款、加收滞纳金甚至处罚。

二、特殊性税务处理是指在符合法定条件的企业重组业务中，税法允许对股权支付部分暂不确认资产转让所得或损失，以原有计税基础延续确定交易标的税务属性的特殊计税规则。特殊性税务处理主要适用于债务重组、股权收购、资产收购、合并与分立以及法律形式改变等六种重组业务类型。这些类型的重组业务在满足一定条件下，可以享受特殊性税务处理的优惠，如递延纳税等。

1‌.债务重组‌：

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。在债务重组中，如果满足特殊性税务处理的条件，可以对债务重组所得进行递延纳税处理。

‌2.股权收购‌：

股权收购是指一家企业（收购方）购买另一家企业（被收购方）的股权，从而实现对被收购方的控制或影响。在股权收购中，如果收购方支付的股权支付金额占比达到规定比例，且满足其他特殊性税务处理条件，可以对股权支付部分进行特殊性税务处理。

3‌.资产收购‌：

资产收购是指一家企业（收购方）购买另一家企业（被收购方）的实质性经营资产，而不是股权。在资产收购中，如果满足特殊性税务处理的条件，如资产转让比例、股权支付比例等，可以对资产转让所得进行递延纳税处理。

‌4.合并‌：

合并是指两家或多家企业合并成一家新的企业，或者一家企业吸收其他企业成为其分支机构。在企业合并中，如果满足特殊性税务处理的条件，如合并后的企业继续从事原企业的实质性经营活动、股权支付比例等，可以对合并中的股权支付部分进行特殊性税务处理。

‌5.分立‌：

分立是指一家企业将其部分或全部资产分离出去，成立一家或多家新的企业。在企业分立中，如果满足特殊性税务处理的条件，如分立后的企业继续从事原企业的实质性经营活动、股权支付比例等，可以对分立中的股权支付部分进行特殊性税务处理。

‌6.法律形式改变‌：

法律形式改变是指企业注册名称、组织形式等法律形式的改变，但不涉及实质经营活动的变化。在法律形式改变中，如果满足特殊性税务处理的条件，也可以享受相应的税收优惠。