企业吸收合并印花税按什么计税？印花税有优惠政策吗

企业吸收合并作为优化资源配置的重要重组形式，其印花税计税规则与优惠政策直接影响重组成本。那么，企业吸收合并印花税按什么计税？印花税有优惠政策吗？下面，之了君就带大家详细了解！

一、企业吸收合并印花税按什么计税

吸收合并印花税计税核心围绕三类凭证展开：

1.营业账簿

以新启用账簿记载的实收资本（股本）与资本公积合计金额为基础，原已缴印花税的部分不再计税，仅对未缴部分及新增资金征税；

2.应税合同

合并前已书立且未履行完毕的合同，若由合并后主体承继权利义务且计税依据未变，已缴印花税无需重复缴纳；

3.产权转移书据

计税基数为资产权属转移的公允金额，但适用优惠政策的除外。计税税率按现行规定执行，资金账簿适用 0.25‰（减半征收后），应税合同按对应税目税率计税。

二、吸收合并适用的印花税优惠政策

根据《财政部 税务总局公告 2024 年第 14 号》，优惠政策覆盖三大场景：其一，产权转移书据免征印花税，企业合并过程中书立的股权、资产转移凭证均在此列；其二，营业账簿税收减免，原企业已缴印花税的资金部分免征，仅对新增或未缴部分计税；其三，特定债权转股权免征，经国务院批准的重组项目中，债务转为资本形成的资金增加额免征印花税。优惠政策适用需满足 “原投资主体存续” 等条件，母公司与全资子公司间吸收合并同样适用。

企业享受优惠需遵循 “自行判别、申报享受、资料留存备查” 原则，确保合并符合 “投资主体存续”“权利义务承继” 等核心条件。需特别注意，经评估增值的资本需按规定计税，未分别列明金额的混合合同从高适用税率。建议合并前核对原企业印花税缴纳情况，准确划分应税与免税部分，避免税务风险。

企业吸收合并印花税计税与优惠政策的落地，既减轻了重组税负，又为企业整合资源提供了政策支持。企业需精准把握计税边界与优惠条件，结合自身合并场景合规申报，充分享受政策红利，推动重组交易高效有序完成。