固定资产折旧费能税前扣除吗？2026最新财税政策申报要点

​固定资产折旧费的税前扣除规则是企业所得税核算的核心要点，尤其是生产制造企业的财务人员，需重点学习掌握这部分内容，确保税务处理合规。那么，固定资产折旧费能税前扣除吗？2026年最新财税政策下有哪些申报要点？接下来，之了君将详细整理相关信息，为大家精准解读！

一、固定资产折旧费能税前扣除吗

能扣除。固定资产折旧费税前扣除需遵循法定前提与规则，核心要点如下：

1.基本前提：固定资产必须是企业为生产经营活动而购入或建造的，其折旧费可作为成本费用在税前扣除。若固定资产同时用于生产经营和个人消费，需按实际使用比例划分可扣除的折旧额，无法合理划分的，税务机关可核定比例。补充：折旧计算需遵循“直线法为主、次月起算”原则——除税法另有规定外，需采用直线法计提折旧；固定资产投入使用次月起开始折旧，停止使用次月起停止折旧，预计净残值一经确定不得变更。

2.特殊资产扣除说明：需注意，用于业务招待的固定资产（如接待用豪华小汽车），其折旧额可按生产经营用途正常扣除，但购置该资产的支出不得计入业务招待费计算扣除限额（业务招待费限额仅针对餐饮、招待礼品等直接支出）。

3.一次性扣除政策：对于符合条件的固定资产，企业可选择在购入当期一次性税前扣除，无需分年计提折旧。该政策主要适用于中小微企业购置的设备、器具（不含房屋、建筑物），具体按2026年最新政策标准执行。

二、2026年固定资产折旧费税前扣除申报要点

（一）政策适用对象

1.所有企业：可享受单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除政策（该政策已延续至2026年及以后，具体以年度政策公告为准）。

2.中小微企业：对于单位价值超过500万元的设备、器具，若税法最低折旧年限为3年，可100%一次性扣除；年限为4年、5年、10年的，可50%一次性扣除，其余50%按正常折旧年限扣除。

（二）申报流程

1.预缴申报：在季度预缴企业所得税时，可通过电子税务局填写《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020），选择“中小微企业单价500万元以上设备器具一次性扣除”或“50%部分一次性扣除”等对应选项，直接享受优惠。

2.汇算清缴：在次年5月31日前完成年度汇算清缴，需填报《纳税调整项目明细表》（A105080），对一次性扣除的资产进行纳税调减，并按要求留存相关资料备查。

（三）资料留存要求

享受一次性扣除优惠的企业需留存三类资料备查5年：①资产购进时点证明（如发票、分期付款到货说明、自建竣工决算等）；②资产入账的记账凭证；③核算税务与会计处理差异的台账。税务机关核查时无法提供资料的，将不得享受扣除优惠。

总结，固定资产折旧费可按规定税前扣除，核心需满足生产经营用途、合规折旧计算等要求，2026年最新政策对一次性扣除的适用范围与申报流程作出了明确规范。若想深入掌握更多企业所得税核算、税务申报实操技巧，建议持续关注之了课堂的专业课程与政策解读。