2026年增值税法实施条例详解：企业申报必读

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行，原《中华人民共和国增值税暂行条例》同步废止。作为配套法规，《增值税法实施条例》及财政部、税务总局发布的征管公告，进一步明确了增值税的征收范围、计税规则、税收优惠及申报要求，让增值税征管更趋规范化、精细化。对于企业而言，精准掌握新条例核心内容是合规申报的关键。那么，新条例有哪些核心要点？企业需重点关注哪些变化？之了君带来有关分享，赶快一起了解。

2026年增值税法实施条例详解：企业申报必读

一、核心税收优惠政策

（一）小微企业普惠性免税（小规模纳税人专属）

根据《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》，小规模纳税人（年应征增值税销售额≤500万元）普惠性优惠政策延续并细化：

免税标准：以1个月为计税期间的，月销售额未超过10万元；以1个季度为计税期间的，季度销售额未超过30万元，免征增值税；

销售额判定：按差额后的不含税销售额计算（如适用差额征税政策的行业，需扣除相关价款后判断是否达标）；

征收率优惠：3%征收率应税收入减按1%征收的政策，延续至2027年12月31日；

灵活享受权益：销售额未达起征点的，可选择“全部或部分应税交易放弃免税”并开具增值税专用发票（满足下游客户抵扣需求），单笔放弃不影响其他交易继续享受免税。

（二）特定行业/业务免税

《增值税法》第二十四条明确了9类法定免税项目，企业需取得对应资质并单独核算免税收入，核心包括：

农业相关：农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治等相关服务；

民生服务：医疗机构提供的医疗服务、养老机构/残疾人服务机构的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；

教育文化：学校提供的学历教育服务、学生勤工俭学服务，纪念馆、图书馆等文化场馆的门票收入；

其他：古旧图书销售、自然人销售自己使用过的物品，外国政府/国际组织无偿援助的进口物资等；

关键要求：兼营应税与免税项目的，需单独核算免税销售额；未单独核算的，不得享受免税优惠。

（三）特殊情形免税

跨境应税行为：如跨境服务、跨境金融商品转让等，需留存跨境合同、报关单、服务接受方在境外的证明等资料；

残疾人相关：残疾人个人提供的服务，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

注意事项：疫情相关阶段性优惠已逐步退出，2026年无延续政策，需按新条例执行常规免税规定（原表述有误，予以修正）。

二、2026年增值税法核心变化（企业申报关键调整）

1.劳务归类调整：加工修理修配劳务归入“服务”范畴

原规定：加工修理修配劳务为独立应税项目，与“服务”并列；

新变化：将其归入“服务”范围，命名为“加工修理修配服务”，税率仍为13%（保持政策衔接，计税规则不变）；

影响：企业申报时需在“服务”类目下填报相关收入，无需单独列示“劳务”项目。

2.视同销售大幅简化：仅保留3类核心情形

原规定：包含代销、货物移送、用于非税项目、投资/分配等多种情形；

新变化：仅保留以下3类核心情形，其余情形不再视同应税交易：

单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

单位和个体工商户无偿转让货物；

单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品；

影响：减少企业视同销售的判定难度，降低合规风险。

3.进项税额抵扣优化：明确6类不得抵扣项目

原规定：对不得抵扣项目的表述较为模糊；

新变化：明确以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物/服务等；

非正常损失对应的进项税额；

购进用于集体福利或个人消费的货物/服务等；

购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务（补充“直接用于消费”的关键前提，原表述不完整）；

注意：无法划分应税与免税项目进项税的，需按销售额比例分摊，留存分摊计算表备查。

4.新增不征税项目：明确4类不属于应税交易的情形

根据《增值税法》第六条，新增以下4类不征税项目，无需申报缴纳增值税：

员工为受雇单位或雇主提供取得工资薪金的服务；

收取行政事业性收费、政府性基金；

依照法律规定被征收、征用而取得的补偿；

取得存款利息收入（补充原遗漏的核心项目）；

提示：不征税收入无需开具增值税发票，可开具收据或其他合规凭证。

5.小规模纳税人与一般纳税人衔接调整

新规定：小规模纳税人年销售额≤500万元，会计核算健全、能提供准确税务资料的，可主动登记为一般纳税人，适用一般计税方法；

关键差异：一般纳税人不得享受小规模纳税人普惠性免税优惠，需提前规划业务规模与纳税人身份。

三、企业申报核心注意事项（合规要点）

申报期限：按次纳税的纳税人（如自然人），销售额达到起征点的，需在纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税；自然人代开发票或由扣缴义务人代扣代缴的，视为已完成申报；

发票开具：免税收入仅能开具增值税普通发票，放弃免税的可开具专用发票；不得抵扣项目对应的购进业务，需要求销售方开具普通发票；

资料留存：享受免税优惠的企业，需留存资质证明（如医疗机构执业许可证）、收入明细台账、合同协议等资料，留存期限至少10年，以备税务核查；

政策衔接：2026年起需完全按新《增值税法》及实施条例执行，原暂行条例相关规定废止，避免沿用旧政策导致申报错误。

2026年《增值税法实施条例》的核心是“简化规则、精准优惠、强化合规”，企业需重点关注视同销售、进项抵扣、纳税人身份判定等关键调整，确保申报流程合规、优惠享受到位。新政策实施初期，建议企业结合自身业务类型，逐一核对政策适用场景，避免因理解偏差引发税务风险。更多财税专业内容，可登录之了课堂官网详细了解和咨询。