搞不清楚增值税加计抵减和留抵退税?点击了解详细解读
来源:之了课堂
2024-04-12 13:51:11

​对于很多纳税人来说,增值税加计抵减和留抵退税是两个容易混淆的概念。在本文中,我们将对这两者进行详细解读,帮助读者搞清楚它们的含义、适用条件以及操作流程。了解增值税政策的细节,对于企业和个人纳税人都至关重要,可以有效优化税务筹划,降低税负,提升财务效益。

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搞不清楚增值税加计抵减和留抵退税?点击了解详细解读

一、增值税加计抵减政策

特定纳税人按照当期可抵扣进项税额加计一定比例,抵减应纳税额。

1.增值税加计抵减享受对象

① 先进制造业企业

按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

② 集成电路企业

按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。

③ 工业母机企业

按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。

2.加计抵减额如何计算

① 计提加计抵减额:当期加计抵减额=当期可抵扣进项税×加计抵减比例

② 计算当期可抵减加计抵减额:当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期加计抵减额-当期调减加计抵减额

③ 纳税人应按照现行规定计算

一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

●抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

●抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

●抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至未抵减完的当期可抵减加计抵减零:额,结转下期继续抵减。

④ 不得加计抵减三种情况:

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

集成电路企业外购芯片对应的进项税额,不得计提加计抵减额。

二、增值税留抵退税

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。

1.增值税留抵退税享受对象

同时符合以下条件(以下称符合留抵退税条件)的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

① 自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元:

② 纳税信用等级为A级或者B级;

③ 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开发票情形的;

④ 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

⑤ 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

2.加计抵减额如何计算

纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

3.特定性行业企业

① 制造业等行业企业

指“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户),并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

② 批发零售业等行业企业

指“批发和零售业”、“农、林、牧”、“住宿和餐饮业”、“渔业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。可按规定享受按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额的留抵退税政策。

③ 养老托育服务业企业

养老托育行业纳税人可按规定享受按月全额退还增量留抵 税 额 、一次性全额退还存量留抵税额的留抵退税政策。

④ 外购(含进口)石脑油、燃料油生产乙烯,芳烃类化工产品的企业

对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品(以下称特定化工产品)的石脑油、燃料油(以下称2类油品),且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量50%(含)以上的企业,其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额,予以退还。对符合上一条件的企业,在2014年2月28日前形成的增值税期末留抵税额,可在不超过其购进2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额的规模下,申请一次性退还。

⑤ 民用航空发动机和民用飞机

对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。对纳税人生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机暂减按5%征收增值税,并对其因生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。对纳税人从事空载重量大于45吨的民用客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。

综上所述,增值税加计抵减和留抵退税是增值税政策中两个重要的税收优惠措施,但其适用条件、操作流程和效果略有不同。在实际操作中,纳税人应当根据自身的实际情况合理选择,并且遵循相关的税务规定和程序。希望通过本文的详细解读,读者能够对增值税政策有更清晰地认识,从而更好地应对税务管理和规划。

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