固定资产一次性扣除政策2025年持续执行吗

固定资产这部分的重要知识点内容，对于财务人员来说还是很有必要去多多学习了解的。这样可以对大家今后的日常工作带来一定的帮助，那么，固定资产一次性扣除政策2025年持续执行吗？接下来，之了君就给大家详细分析一下这部分的情况。

一、固定资产一次性扣除政策2025年持续执行吗？

继续执行。

根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号），固定资产一次性扣除政策延续执行，具体规定如下：

1.适用期间：企业在 2024年1月1日至2027年12月31日期间 新购进的设备、器具，符合条件的可享受一次性扣除优惠。

2.核心条件：

①资产类型：仅限 设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产，如机器设备、运输工具、办公家具等）。

②单位价值：不超过 500万元（含）；超过500万元的，仍按企业所得税法规定的折旧年限分期扣除。

3.政策效果：允许企业将符合条件的固定资产购置支出 一次性计入当期成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除，无需分年度计提折旧。

二、政策适用细节

1.关于“新购进”

●取得方式：

包括以 货币形式购进（含现金、银行存款、应付账款等）或 自行建造 的固定资产；

不包括 投资入股、接受捐赠、非货币性资产交换等方式取得的资产。

●资产状态：

既可以是 全新资产，也可以是 二手资产（即使用过的固定资产）。

2.一次性扣除的时点

●扣除年度：企业需在固定资产 投入使用月份的次月所属年度 进行一次性扣除。

示例：

2025年3月购进一台设备并当月投入使用→可在 2025年度企业所得税汇算清缴时（即2026年5月底前）一次性扣除。

若2025年12月购进设备并投入使用→需在 2026年度汇算清缴时 扣除（因当年已临近汇算清缴截止时间，可能影响资金流规划，建议尽早购进）。

三、会计与税务处理的差异及实操要点

1.会计处理：按会计准则正常计提折旧

①规则：无论是否享受税务一次性扣除政策，企业均需按照《企业会计准则》或《小企业会计准则》，根据固定资产 预计使用年限、残值率 计提折旧，确保账务记录与实物管理一致。

②案例：

某企业2025年5月购进一台设备，价值400万元，会计上按5年直线法折旧（无残值），则：

年折旧额 =400万元÷5年=80万元/年；

账务处理：每月计提折旧约6.67万元（80万元÷12），计入“管理费用”或“制造费用”。

2.税务处理：自主选择是否享受一次性扣除

①选择规则：

企业需在 年度汇算清缴时自行判断是否享受，一旦选择，需在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中填报相关数据；

放弃享受的后果：若当年未选择一次性扣除，后续年度 不得变更 （政策依据：国家税务总局公告2018年第46号）。

②纳税调整示例（沿用上述案例）：

●税务处理：选择一次性扣除，2025年度可扣除400万元；

●税会差异：会计折旧80万元，税务扣除400万元，需纳税调减 320万元（400万元-80万元）；

●后续年度：2026-2029年，每年会计折旧80万元，税务上无扣除额，需每年纳税调增80万元。

总之，年固定资产一次性扣除政策2025持续有效，为企业降低税负、优化投资决策提供了有力支持。企业需注意政策适用范围、“新购进” 的界定及税会处理差异，结合自身经营情况合理选择是否享受优惠。如果大家还想要更加深入学习了解更多的实用会计知识点信息，或者是打算提升自己的综合实操能力。建议大家可以到之了课堂来学习。