高新企业研发费用加计扣除2022新规定&账务处理
高新企业研发费用加计扣除2022新规定是什么?财政部 税务总局 科技部又有了新规定!接下来,之了君就带大家抢先一步了解详情,顺便学习一下高新企业研发费用加计扣除如何做账务处理!一起来看!
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财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号第一条规定:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
那么研发费用平时账务处理如何归集,哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢?今天给大家分享如下:
企业研发项目分为研究阶段与开发阶段。
(一)研究阶段研发生的费用归集
备注:以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用,其会计分录为:
1、研发费用发生时:
借:研发支出--费用化支出(按项目及明细核算)
贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、月末结转时:
借:管理费用--研发费用
贷:研发支出--费用化支出(按明细结转)
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(二)开发阶段发生的成本归集
备注:以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后,其会计分录:
1、开发阶段可资本化(如果不可资本化分录同上)
借:研发支出--资本化支出(按项目及明细核算)
贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出
借:无形资产--xx
贷:研发支出--资本化支出(按明细结转)
研发费用加计扣除归集详见:国家税务总局公告2017年第40号》
注意1:研发费用平时账务处理就要按项目核算,税审的时候是按项目审核。政策文件:《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见:国家税务总局公告2018年第23号第七条规定企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
注意2:如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。
注意3:研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查(其格式可在电子税务局官网下载)。
高新企业研发费用加计扣除2022年有什么新新规定?研发费用平时账务处理如何归集,哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢?希望看了上述内容,你对这些问题都有所了解。如果你还有其他疑问,欢迎加入之了课堂学习咨询~