流通环节增值税怎么算？计税依据、税率及抵扣规则全解析

​增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，也是会计人需要详细掌握的一种大税。那么，流通环节增值税怎么算？接下来，之了君就针对其计税依据、税率及抵扣规则，给大家进行详细解析。

流通环节增值税计税依据、税率及抵扣规则

流通环节增值税的计算分一般计税方法（一般纳税人适用）和简易计税方法（小规模纳税人及特定应税项目适用），流通环节增值税的计税依据、税率及抵扣规则参考如下：

1、计税依据

增值税的计税依据为纳税人发生应税销售行为时收取的‌全部价款和价外费用‌，但不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算，若以人民币以外的货币结算，需折合成人民币。

2、税率

(1)一般计税方法

增值税实行多档税率，具体根据销售货物、劳务、服务或无形资产的类型确定：

‌纳税人兼营不同税率项目时，需分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。

(2)简易计税方法

征收率为3%：适用于大部分小规模纳税人应税项目、一般纳税人特定应税项目如公共交通运输服务、动漫企业开发服务等；

征收率为5%：适用于小规模纳税人销售不动产、出租不动产、一般纳税人转让营改增前取得的不动产等特定项目；

计算公式：销售额=含税销售额÷（1+征收率），应纳税额=销售额×征收率（不得抵扣进项）。

3、抵扣规则

(1)准予抵扣的进项税额

从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

购进农产品：按收购发票/销售发票注明的买价×9%扣除率计算抵扣；若用于生产13%税率货物，扣除率可提高至10%；

购进国内旅客运输服务：取得增值税电子普通发票的，按发票注明税额抵扣；取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票等，按规定公式计算抵扣；

桥、闸通行费：按发票金额÷（1+5%）×5%抵扣；

从境外购进劳务、服务等，代扣代缴增值税后取得的完税凭证上注明的增值税额。

(2)不得抵扣的进项税额

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务（非正常损失指管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，或违反法规被没收、销毁等）；

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

国务院规定的其他项目（如购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务）；

已抵扣进项税额的项目，后续转用于不得抵扣范围的，需按规定转出对应的进项税额。

流通环节增值税的计税依据、税率及抵扣规则，之了君已经给大家详细分别罗列清楚了。政策细节较多，若需全面掌握增值税合规核算与风险防控技巧，建议到之了课堂学习专项课程，助力实操能力提升。