税前加计扣除是什么意思？研发费用加计扣除账务处理是什么

在企业所得税申报和日常财务管理中，“税前加计扣除”是高频出现的优惠政策，而研发费用加计扣除作为核心应用场景，更是科技型企业关注的重点。那么，税前加计扣除是什么意思？研发费用加计扣除账务处理是什么？之了君为大家解答有关内容。

一、税前加计扣除是什么意思？

税前加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，对符合条件的特定支出，在实际发生金额基础上按一定比例额外增加扣除额度，是企业所得税的一种税基式优惠方式。

以研发费用加计扣除为例，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，再按一定比例加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的一定比例在税前摊销。比如某企业研发费用实际支出100万元，若按100%加计扣除，可在税前扣除200万元。

二、研发费用加计扣除账务处理是什么？

研发支出加计扣除的账务处理主要包括研发支出的会计处理和加计扣除的具体应用两个方面。

1、研发支出的会计处理

研发支出的会计处理通常涉及“研发支出”科目。当企业发生研发费用时，会计分录一般为：

借：研发支出（费用化支出或资本化支出）

    贷：原材料、累计折旧、应付职工薪酬等

2、加计扣除的具体应用

（1）未形成无形资产的研发费用：

若研发活动未形成无形资产并计入当期损益，企业可以在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%（或根据政策调整的比例）从本年度应纳税所得额中扣除。

（2）形成无形资产的研发费用：

若研发活动形成无形资产，则按照无形资产成本的150%在税前摊销。

（3）特殊事项处理：

企业取得研发过程中形成的特殊收入（如下脚料、残次品、中间试制品等收入）时，应从已归集的研发费用中扣减该特殊收入。若不足扣减，加计扣除研发费用按零计算。

若企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

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