进口卷烟是否缴纳增值税？如何计算应当缴纳的税额

进出口贸易公司在日常经营中，必然会涉及各类税费缴纳问题。以进口卷烟为例，其增值税和消费税的计算是财务人员需要掌握的重要知识点。那么，进口卷烟是否需要缴纳增值税？具体税额又该如何计算？下面，之了君为大家详细说明。

一、进口卷烟是否缴纳增值税？

进口卷烟需同时缴纳增值税和消费税，两者均为进口环节的法定税种：

增值税：依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，进口货物均需缴纳增值税，卷烟也不例外，现行税率为13%。

消费税：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，卷烟属于消费税应税商品，需按“从价+从量”复合计税方式缴纳消费税。

二、如何计算进口卷烟应缴纳的税额？

（一）消费税计算（复合计税）

1.从量税：

每标准条（200支）卷烟需缴纳0.6元定额税，计算公式为：从量税总额=进口卷烟数量（标准条）×0.6元/条

组成计税价格：组成计税价格需综合考虑关税、从量税及消费税比例税率，公式为：

组成计税价格=（关税完税价格+关税+从量税）÷（1-消费税比例税率）

比例税率判定：

若组成计税价格≥ 70元/条，属于甲类卷烟，适用”56%”比例税率；

若组成计税价格< 70元/条，属于乙类卷烟，适用”36%”比例税率。

2.从价税：

从价税=组成计税价格×消费税比例税率

消费税总额：消费税总额=从量税+从价税

（二）增值税计算

增值税以消费税的组成计税价格为计税基础，公式为：

进口增值税=组成计税价格×增值税税率（13%）

（三）实例说明

案例：某企业进口2000标准条卷烟，关税完税价格为50元/条，关税税率为10%。

计算关税：

50元/条×10%= 5元/条

计算从量税：

0.6元/条×2000条= 1200元（合计）

计算组成计税价格：元条（元，适用

计算消费税：

从价税：126.36×56%≈ 70.76元/条

消费税总额：0.6+70.76= 71.36元/条

计算增值税：

126.36×13%≈ 16.43元/条

三、注意事项

税率时效性：消费税比例税率以最新政策为准（当前以70元/条分界），增值税税率为13%（2019年调整后标准）。

计税基础一致性：增值税和消费税的组成计税价格相同，均包含关税和消费税税额。

关于进口卷烟的增值税和消费税计算，之了君已结合现行政策和实例进行说明。若在实际操作中遇到问题，建议到之了课堂学习更多专业财税课程，获取针对性指导！