营业外收入要交增值税吗？营业外收入包括哪些项目

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-05-26 14:59:58

在企业的财务管理中，营业外收入是一个重要的概念。不少财务人员对营业外收入交税感到困惑，同时也希望清晰了解营业外收入所涵盖的具体项目。那么，营业外收入要交增值税吗？营业外收入包括哪些项目？下面由之了君给大家详细介绍。

一、营业外收入要交增值税吗？

营业外收入是否缴纳增值税，不能一概而论，需结合具体业务性质和税法规定来判断。

一般情况下不缴纳增值税：

营业外收入通常指与企业日常经营活动无直接关系的各项利得。比如企业收到政府的拆迁补偿款，这笔款项是因为企业场地被征收而获得的补偿，并非通过销售商品、提供劳务等日常经营行为取得，所以不需要缴纳增值税。再如，企业接受捐赠收入，这是企业无偿从其他单位或个人处获得的资产，与日常经营业务无关，同样不属于增值税的征税范围。

特殊情况需缴纳增值税：

然而，并非所有营业外收入都免税。若营业外收入涉及增值税应税行为，就需要依法纳税。例如，企业将闲置的固定资产出售，取得的收入计入营业外收入。根据税法规定，销售自己使用过的固定资产，如果符合特定条件（如一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产），可能按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；若不符合简易计税条件，则需按适用税率计算缴纳增值税。又比如，企业因对方违约而取得的违约金收入，如果该违约金与销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务相关，就属于增值税的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

二、营业外收入包括哪些项目？

1、非流动资产处置利得：含固定资产和无形资产处置利得。前者是企业出售、报废固定资产后，扣除相关成本费用的净收益；后者是出售无形资产扣除账面价值和税费后的净收益。

2、非货币性资产交换利得（与关联方交易除外）：非货币性资产交换中，换出固定资产、无形资产，换入资产公允价值大于换出资产账面价值，扣除费用后计入营业外收入的金额。

3、出售无形资产收益：企业出售无形资产时，所得价款扣除税费后的差额，大于账面余额与减值准备相抵差额的部分。

4、债务重组利得：重组债务账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产公允价值、所转股份公允价值或重组后债务账面价值的差额。

5、企业合并损益：合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。

6、盘盈利得：企业资产清查盘点中盘盈的资产，报经批准后计入营业外收入的金额。不过固定资产盘盈在新准则中计入“以前年度损益调整”账户。

7、无法支付的应付款项：因债权人单位变更登记或撤销等无法支付的应付款项。

8、政府补助：企业从政府无偿取得货币型或非货币型资产形成的利得。

9、教育费附加返还款：自办职工子弟学校的企业，缴纳教育费附加后，教育部门返还的学校经费补贴费。

10、罚款收入：对方违反行政管理法规支付给企业的罚款，不包括银行罚息。

企业财务人员要准确把握各项业务性质，严格按照税法规定进行核算和纳税申报，避免税务风险。以上就是关于“营业外收入要交增值税吗？营业外收入包括哪些项目？”的全部内容。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。