汇算清缴职工薪酬包含社保吗？包含公积金吗

企业所得税汇算清缴的时候，职工薪酬是一个很重要的扣除项目。因此，财务人员日常也可以花一些时间去了解学习这方面的内容。那么，汇算清缴职工薪酬包含社保吗？包含公积金吗？今天，之了君就给大家一次性讲清楚。

一、汇算清缴职工薪酬包含社保吗？

企业所得税汇算清缴中的职工薪酬包含企业为员工缴纳的社保单位承担部分，但不包含员工个人承担部分。根据税务规定，职工薪酬需区分企业实际成本与员工工资的代扣项目：

1.包含企业承担部分

职工薪酬涵盖企业为员工支付的各类报酬，明确包括企业缴纳的社会保险（五险一金）、补充养老保险、补充医疗保险等。这部分费用作为人工成本的组成部分，可按规定比例在计算应纳税所得额时税前扣除。

2.不包含员工个人承担部分

员工个人缴纳的社保费用属于工资薪金的代扣代缴项目（如从应发工资中扣除），已体现在员工 “应发工资” 总额中，不计入企业单独列支的费用范围。

举例：企业为员工 A 缴纳社保（单位部分 800 元），个人承担部分 200 元从工资中扣除。汇算清缴时，800 元计入职工薪酬，200 元通过 “工资薪金” 科目核算，不单独作为企业费用扣除。

二、汇算清缴职工薪酬包含公积金吗？

企业所得税汇算清缴中的职工薪酬支出包含住房公积金，具体分为两类：

1.单位缴纳部分

企业为职工缴纳的住房公积金（如按工资 12% 缴纳）属于职工薪酬范畴，可在税前扣除。申报时需计入汇算清缴的职工薪酬支出表，填写在 “各类基本社会保障性缴款” 或 “住房公积金” 栏目中。

2.个人代扣部分

个人承担的公积金（如员工月薪 1 万元，个人缴存 5% 即 500 元）属于工资薪金的组成部分，应发工资总额（1 万元）需计入账载金额，但税收金额以实际发放的工资（扣除代扣款项后为 9500 元）为准。个人部分不直接计入企业成本，而是通过工资核算体现。

总之，汇算清缴的职工薪酬包含企业承担的社保和公积金部分，个人承担部分通过工资薪金科目核算，不纳入企业费用扣除范围。实际操作中需注意区分应发工资总额与企业实际承担的成本，确保申报数据准确。如有具体问题，可咨询之了课堂。