什么是税收法律关系的主体？什么是税收法律关系的客体

财务人员日常空余时间最好是可以多多去学习一些税法方面的知识点信息，这对于大家今后顺利开展相应的工作还是很有帮助的。例如，什么是税收法律关系的主体？什么是税收法律关系的客体？接下来，之了君就给大家详细讲解一下。

一、什么是税收法律关系的主体？

税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。根据主体性质的不同，可分为征税主体和纳税主体两类，二者共同构成税收法律关系的权利义务载体。

（一） 征税主体：税收征管权的行使者

征税主体是指依法行使税收征收管理权力的一方，其核心是国家。由于国家是抽象的政治实体，需通过法律授权的具体职能机关行使征税权，主要包括：

1.税务机关：负责征收增值税、企业所得税、个人所得税等常见税种，是最主要的征税主体。

2.海关：负责征收关税、船舶吨税及进口环节的增值税和消费税。

3.财政机关：在部分地区负责征收政府性基金、契税等特定税费。

关键点：征税主体的权力来源于国家法律授权，其核心职能是依法征税和监管，例如税务机关有权对纳税人的账簿进行检查，对偷税行为进行处罚。

（二） 纳税主体：纳税义务的承担者

纳税主体是指在税收法律关系中负有纳税义务的一方，可分为狭义和广义两种范畴：

1.狭义纳税主体（纳税人）：直接负有纳税义务的单位和个人，例如：

企业需缴纳企业所得税、增值税；

个体工商户需缴纳个人所得税（经营所得）；

自然人取得综合所得需缴纳个人所得税。

2.广义纳税主体（含扣缴义务人）：除纳税人外，还包括依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。例如：

企业作为扣缴义务人，需为员工代扣代缴个人所得税；

保险公司作为扣缴义务人，需代收代缴车船税。

不同主体的权利义务差异：纳税人享有申请减免税、延期纳税等权利，同时需承担如实申报、按时缴税的义务；扣缴义务人则需履行代扣代缴义务，并可按规定收取手续费。

二、什么是税收法律关系的客体？

税收法律关系的客体，是指税收法律关系中主体的权利与义务所共同指向的对象，它是联结征税主体与纳税主体的客观基础。根据税法理论，客体主要包括物和行为两大类。

（一）物：应税对象的具体化

“物” 是税收法律关系中最常见的客体，即税法规定的征税对象，具体表现为：

1.商品与服务：如增值税的客体是销售的货物、加工修理修配服务及无形资产、不动产。

2.所得：企业所得税的客体是企业的生产经营所得和其他所得；个人所得税的客体是个人取得的工资薪金、劳务报酬等综合所得。

3.财产：如房产税的客体是纳税人拥有的房产；契税的客体是转移的土地、房屋权属。

（二） 行为：税收征管与纳税的动态载体

“行为” 作为客体，体现为税收法律关系主体的特定活动，包括：

1.征税行为：如税务机关依法进行纳税申报受理、税款征收、税务检查等行为。

2.纳税行为：如纳税人按时办理税务登记、填写纳税申报表、缴纳税款等行为。

理解税收法律关系的主体与客体，是掌握税法原理的基础。征税主体通过法定职能保障国家税收收入，纳税主体依法履行义务并享受权利，而 “物” 与 “行为” 则是二者权利义务的具体承载。在实务中，财务人员需结合具体税种（如增值税、企业所得税等），准确识别主体、客体及相应的权利义务，以确保税务处理的合规性。