某公司，一般纳税人，新能源生产企业，2025年10月建账，按按商贸模式记账，2026年4月采购了大批原材料，2026年5-6月按制造业来记账，工资不再只用管理费用这个科目，增加了销售费用，制造费用，直接材料-工资，到7-9月没有采购原材料进来，会计以为以后不会再生产，又改回商贸模式，只用管理费用这个科目，因为没有原材料进来，所以也没有结转有关结转直接材料，直接人工，制造费用的分录，可是，2026年10月，有个大订单进来，又开始购买原材料，那么请问是不是从5-6月改为制造业模式记账后，就一直保持呢？现在是否需要把7-9月的账，进行反结账，改为制造业模式记账呢？

这个不建议的哈，会计核算模式不是想切就切，企业业务实质是新能源产品生产制造，只要企业的经营范围、产能、生产设备还在，不是永久停产清算，会计核算口径应当统一保持制造业（生产企业）核算逻辑，不能因为阶段性没有原材料采购、暂时停工，就临时改成商贸模式。
7-9 月只是阶段性停工、没有投产，不等于企业从生产企业变成商贸企业，7-9 月不能随意切换成商贸账，需要把 7-9 月反结账，修正为制造业核算口径，但停工期间的制造费用处理，和正常生产月份不一样。
7-9 月停工期间（无原材料采购、无生产投产）制造业做账
停工分两种：正常季节性停工 / 计划内临时停工vs 非正常停工。
你这个属于等待订单的临时停工，属于正常停工。

1. 车间相关人员工资、车间厂房折旧、车间设备折旧、车间水电费等，仍然计入制造费用，不能全部放到管理费用；
2. 停工期间没有产品入库，制造费用不需要结转到生产成本、库存商品；
3. 期末制造费用余额处理（实务两种做法，选定一种一贯执行）
方案 1（准则优先）：正常停工的制造费用，保留在制造费用，期末转入生产成本（在产品），属于待以后生产产品承担的间接生产费用；后续恢复生产时，在后续产品成本分摊。
方案 2（部分中小企业简化，税务更容易接受）：长时间无投产预期的计划停工，正常停工制造费用期末转入管理费用。
老师比较建议方案2

后面如果无法区分购进材料是销售还是进行生产的话，可以考虑这种思路
购进全部计入原材料，直接销售的直接转入库存商品结转成本，就是相当于一个凭证里面咱们多做一笔材料转入库存商品的分录
后面有生产的时候，就正常领用材料去生产就可以的。

那如果过一年或者多长时间公司转型就做商贸不做制造业了，什么时候怎么变更模式呢？

谢谢老师的耐心回复。生产车间和办公区在同一楼层，只是在一侧隔出了办公区，那么怎么分摊办公区和生产车间的水电费呢？车间面积与办公区相比，车间面积很大

分摊比例 = 各自区域面积 ÷ 总计量面积（车间+办公）
车间分摊水电费 → 制造费用—水电费，后续进产品成本
办公区分摊水电费 → 管理费用—水电费

我网上查询了一下，告诉说，上面说的情况，既不适合最后进管理费用，也不适合留在制造费用作为存货，应该这样写分录
:借：主营业务成本—停工损失
贷：制造费用
这到底怎么才是对的呢？

不要笼统用“停工损失”科目，停工损失分两类：

1. 正常停工（计划检修、季节性）→ 入产品成本
2. 非正常闲置/开工不足 → 不计入存货成本，费用化（管理费用）

那么，7-9月期末结转分录该怎么写呢？
借:管理费用
贷:制造费用

这样做账务处理呢？我觉得这个做法也合理，对不对呢？
7-9停工月份：只归集制造费用，不结转；10月恢复生产，将前期滚存的制造费用+当月制造费用一起分配转入生产成本，跟着产品完工、销售逐步结转进主营业务成本。

借:管理费用
贷:制造费用
不建议这样操作，入了管理费用之后，直接结转损益即可。

方案 2（部分中小企业简化，税务更容易接受）：长时间无投产预期的计划停工，正常停工制造费用期末转入管理费用。
7-9月分录该计入制造费用的都计入了，月末账务处理，怎么把制造费用转入管理费用呢？分录怎么写？

借：制造费用
贷：管理费用

老师，我说的是正常做账反结账后处理。7-9月按制造业模式，车间的设备折旧，工资，水电，房租都计入制造费用借方，期末结转时候，分录不就是:
借:管理费用
贷:制造费用-折旧，水电等
不是这样吗？

正常做账不是反结账后的处理

不好意思，老师了解了，这样做分录没问题。

老师还有个疑问，7-9月该计入制造费用都计入了，最后又都入了管理费用，那7-9月一开始就用管理费用这个科目呗？

是的，建议是直接入管理费用。

老师你被我带坑里了，就是说企业模式不能跳来跳去，既然符合制造业模式，即使中间有月份因为没订单没生产，可后面10月又进来订单了，所以还得采用制造业模式，本身他就是有车间有工人的

老师的意思是如果是非正常停工，一次性计入管理费用，如果是正常停工，入制造费用，按照这种性质去入帐。

老师，还有一个情况，7~9个月虽然没有自产产品，但是有采购商品，然后销售的情况。这样的话，按照制造业的模式，先归集到制造费用。期末结转的时候把制造费用转入管理费用，会计分录这样写对吗？
借管理费用，折旧，
借管理费用，水电费，
借管理费用工资。
贷:制造费用，折旧
贷制造费用，水电费
贷制造费用，工资
购买的商品销售出去就按商贸结转。

我上面问的分录对不对指的是月末结转时候，平时按制造业模式归集

这样的话，跟直接用商贸模式记账区别就是制造费用有数据，管理费用总金额不变，资产负债表没影响，利润表不影响。对不对？

你们采购之后直接出售，
借：库存商品
贷：应付账款
销售结转：
借：主营业务成本
贷：库存商品