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2026 考季税务师《主观 30 题》—涉税服务实务

一、简答题

（一）甲公司系增值税一般纳税人，2026 年 3 月，以融资租赁方式租入一台生产节能节水设备（设备属于《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定范围），融资租赁合同约定的付款总额为 580 万元（不含增值税），签订合同过程中发生相关费用 20 万元，租赁期满设备所有权转移给甲公司。2026 年 4月，该设备投入使用，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。2027 年 1 月，甲公司对该设备进行智能化改造，发生改造投入 200 万元。

根据上述资料，回答下列问题。（计算结果保留两位小数，以万元为单位）

1.甲公司以融资租赁方式租入的设备是否属于增值税法中规定的长期资产，请说明理由？

2.融资租入设备进行智能化改造，若想适用企业所得税税额抵免优惠，需要满足什么要求？

3.该设备 2027 年可以抵免的智能化改造企业所得税税额是多少？当年不足抵免的，可以在以后几个纳税年度内结转抵免？

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