税务师《涉税服务实务》第七章考点

《涉税服务实务》第七章考点总结

1、“应交增值税”明细科目(重点)

(1)“应交税费”科目既包括税金的核算，还包括：教育费附加、矿产资源补偿费、代扣代缴的个人所得税等;

(2)企业不需要预缴的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税，不在本科目核算。

(3)一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目：应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、增值税检查调整、增值税留抵税额

(4)“应交税费—应交增值税”下设置 10 个专栏进行三级明细核算;

2、蓝字分录：

  借：原材料

     应交税费-应交增值税(进项税额)

     贷：银行存款

  红字分录：

   借：银行存款

       应交税费-应交增值税(进项税额)负数

       贷：原材料

“已交税金”专栏

核算企业预缴本月增值税额;

本科目适用于一个月内需要分次预缴或辅导期管理的增值税纳税人。

  会计分录：

       借：应交税费-应交增值税(已交税金)

       贷：银行存款

 “减免税款”专栏：企业按规定减免的增值税。

  会计分录：

      借：银行存款

      贷：主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

同时，以“销项税”相同金额：

     借：应交税费-应交增值税(减免税款)

     贷：营业外收入

3、“应交税费-未交增值税”核算要点

(1)月底有应缴未缴的增值税：

    借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

        贷：应交税费-未交增值税

        次月实际缴税时：

    借：应交税费-未交增值税

        贷：银行存款

(2)本月有预缴的税款，同时应交增值税科目有借方余额，则按以下方式进行会计处理，并向主管税务机关申请退税即可。

    借：应交税费-未交增值税

        贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

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