讲义下载|尚志中老师2026税务师《财务与会计》密训营（第一场）

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1.【单选】尚公司系增值税一般纳税人，发生相关交易均取得增值税专用发票。2026 年 10月 1 日购入一批原材料，支付价款 5 000 万元，增值税 650 万元，支付运输途中保险费 100 万元，增值税 6 万元，支付运输费用 10 万元，增值税 0.9 万元，支付入库前挑选整理费用 20 万元，原材料验收入库后，该批原材料发生仓储保管费 4 万元，后因不可抗力发生损失，损失金额占该批存货成本的 10%。保险公司同意全额赔偿，假设不考虑其他因素，尚公司采购该批原材料成本为（ ）万元。

A.5 130

B.5 134

C.4 621

D.4 617

【答案】A

【解析】选项 A 当选：尚公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入外购原材料的成本，不可抗力发生损失不影响尚公司该批原材料的采购成本，尚公司采购该批原材料成本＝5 000＋100＋10＋20＝5 130（万元）

2.【单选】尚公司为增值税一般纳税人，本月购入原材料 100 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨 500 元，增值税税额共计 6 500 元。发生运输费用，取得增值税专用发票上注明的运费为 1 000 元，增值税税额为 90 元。另支付装卸费 500 元，运输途中保险费 1 800 元。原材料运输过程中发生不合理损耗 4%，不考虑其他因素。该原材料的入账价值是（ ）元。

A.57 494.4

B.51 168

C.53 300

D.59 890

【答案】B

【解析】（1）存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

（2）尚公司购入的该原材料的入账价值＝（500×100＋1 000＋500＋1 800）×（1－4%）＝51 168（元）。综上所述，选项 B 当选。

3.【多选】企业为购入存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（ ）。

A.超定额的废品损失费用

B.存货入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.能抵扣的增值税进项税额

E.运输途中因自然灾害发生的损失

F.入库前的装卸费用

G.运输途中的保险费

H.入库前的非合理损耗

I.入库后的仓储费用

J.符合资本化条件的借款利息费用

【答案】CFGJ

【解析】运输途中的合理损耗计入存货成本，存货入库后的挑选整理费、运输途中因自然灾害发生的损失计入当期损益。存货运输途中因自然灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加存货的采购成本，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，查明原因后再做处理。一般情况下，运输途中因自然灾害发生的损失应将扣除保险赔偿后的金额记入“营业外支出”科目；外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货成本的费用（包括仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等），不包括入库后的仓储费用；能抵扣的增值税进项税额计入应交税费，不影响入账成本。

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