税务师《税法二》重点7

【高频考点 13】企业重组的所得税处理

一、一般性税务处理方法

二、特殊性税务处理方法

(一)适用特殊性税务处理规定条件：

1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。

3.股权支付金额不低于交易支付总额的 85%。

4.企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。

注意：选择特殊性税务处理的企业，必须向税务机关书面备案，没有备案的，一律不得进行特殊性税务处理。

(二)非股权支付部分需要确认损益的计算

非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

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