2026年9月税务师《税法二》高频易错题及答案解析免费下载

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2026年9月税务师《税法二》高频易错题及答案解析免费下载

9月高频易错题《税法（II）》

一、单项选择题

1. 下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，不正确的是（  ）。【错误率：84%】

A. 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人

B. 非居民企业在中国境内承包工程作业，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款

C. 间接转让机构、场所财产所得按照规定应缴纳企业所得税的，应计入纳税义务发生之日所属纳税年度该机构、场所的所得，按照有关规定申报缴纳企业所得税

D. 非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而增加应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整

2. 与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合规定情形的，应直接认定为不具有合理商业目的，下列选项不符合该规定情形的是（  ）。【错误率：69%】

A. 境外企业股权 75% 以上价值直接或间接来自于中国应税财产

B. 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质

C. 间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

D. 间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（含现金）的90% 以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的 90% 以上直接或间接来源于中国境内

3. 某非居民企业以美元为记账本位币，2025 年 5 月 10 日收到境外子公司 2025 年 5 月 5 日宣布派发的属于 2024 年的红利，并于当日入账。计算该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是（  ）。【错误率：78%】

A. 2025 年 5 月 10 日的人民币汇率中间价

B. 2025 年 12 月 31 日的人民币汇率中间价

C. 2025 年 5 月 5 日的人民币汇率中间价

D. 2024 年 12 月 31 日的人民币汇率中间价

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