2025年注册会计师《审计》第十二章：货币资金的审计

​ 在注册会计师《审计》的知识体系中，货币资金作为企业流动性最强、风险最高的资产，其审计工作的重要性不言而喻。为了助力25年注会备考，之了君带来了2025年注册会计师《审计》第十二章：货币资金的审计的相关内容，备考2025年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、货币资金的审计

1.监盘库存现金

（1）人员

现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，由注册会计师进行监盘。

（2）步骤和方法

①最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金；

②查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；

③检查现金实存数，将监盘金额与库存现金日记账余额进行核对；

④在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

2.银行存款实质性程序

 3.定期存款实质性程序

（1）若定期存款占比偏高同时负债偏高，询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；

（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致；

（3）监盘定期存款凭据或观察网银信息并截屏保存；

（4）对未质押定期存款需检查原件，对已质押的定期存款检查复印件，并与质押合同核对；

（5）函证定期存款的相关信息；

（6）结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性；

（7）在报告期内到期、资产负债表日后已提取的定期存款，核对兑付凭证等；

（8）关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露。

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